16.2012年3月份某酒廠研發(fā)生產一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批就應納消費稅金為（）。
A.4.775萬
B.4.8萬
C.7.91萬
D.8.20萬
正確答案】B
【答案解析】
組成計稅價格=[17×（1+10%）+1000×2×0.5÷10000]÷（1-20%）=23.5（萬元），應納消費稅=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8（萬元）。【知識點：消費稅復合計稅的計算】
17.某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2011年9月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入85000元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納的消費稅為（）。
A.4048.29元
B.5983.16元
C.4081.62元
D.0元
【正確答案】A
【答案解析】鍍金、包金首飾在生產環(huán)節(jié)納稅。應納消費稅＝（58950＋35780）÷（1＋17％）×5％＝4048.29（元）。【知識點：消費稅應納稅額的計算】
18.下列屬于應當征收增值稅的混合銷售行為是（）。
A.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務
B.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋
C.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門
D.飯店提供餐飲服務并銷售酒水
【正確答案】C
【答案解析】選項A、B、D均為計征營業(yè)稅的混合銷售行為。【知識點：增值稅混合銷售】
19.某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（）。
A.14.73萬元
B.12.47萬元
C.10.20萬元
D.17.86萬元
【正確答案】B
【答案解析】納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計＝6.8×50÷[117÷（1+17%）+50]＝2.27（萬元），應納稅額＝117÷（1+17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47(萬元)。
20.下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）。
A.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天
B.自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天
C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天
D.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天
【正確答案】B
【答案解析】（一）納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為：
1.納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
2.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。
3.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。
4.納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。
（二）納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為移送使用的當天。
（三）納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天。
（四）納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為報關進口的當天。【相關知識點：消費稅納稅義務發(fā)生時間】
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