二、多項選擇題
1、BCD
【答案解析】總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳。
2、BCD
【答案解析】企業(yè)所得稅稅前扣除項目的原則有：權責發(fā)生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則和合理性原則。
3、ACD
【答案解析】增值稅是價外稅，不得稅前扣除。
4、AD
【答案解析】銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。
5、ABD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅收入的知識點。包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。
6、AD
【答案解析】銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。
7、AD
【答案解析】企業(yè)所得稅法中，采用注冊地標準和實際管理機構所在地標準作為判定是否屬于居民企業(yè)的標準。
8、AC
【答案解析】選項A是政府性基金；選項C是國務院規(guī)定的其他不征稅收入，均屬于不征稅收入的項目；選項BD屬于免稅收入范疇。
9、ABC
【答案解析】選項D，企業(yè)轉讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按規(guī)定計算的國債利息收入以及交易過程中相關稅費后的余額為企業(yè)轉讓國債收益，應作為應納稅所得額計算納稅。
10、ABCD
【答案解析】企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
三、綜合題
1、（1）企業(yè)2012年應繳納的資源稅
資源稅＝13000×5/10000＝6.50（萬元）
（2）企業(yè)2012年應繳納的增值稅
增值稅＝15000×17%－510－230×7%＋18×17%＝2026.96（萬元）
（3）企業(yè)2012年應繳納的營業(yè)稅
營業(yè)稅＝300×3%＝9（萬元）
（4）企業(yè)2012年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加
城建稅和教育費附加合計＝（2026.96＋9）×（7%＋3%）＝203.60（萬元）
（5）企業(yè)2012年實現(xiàn)的會計利潤
會計利潤
＝15000－6580＋650－300＋300＋130－18－18×17%－203.60－9－6.50－1650－1232－280－500
＝5297.84（萬元）
【提示】材料用于培訓用途其進項不能抵扣，需要轉入培訓的成本支出。
（6）廣告費用應調整的應納稅所得額
廣告宣傳費扣除限額＝（15000＋300）×15%＝2295（萬元）
本期實際發(fā)生廣告費用1400萬元，可以據(jù)實扣除，同時結余2295－1400＝895（萬元）
上年結余廣告費用380萬，可以在本年稅前扣除。
本期廣告費用調整增加380萬元
（7）業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額
業(yè)務招待費限額＝（15000＋300）×5‰＝76.5萬元＞120×60%＝72（萬元）
所以，稅前扣除業(yè)務招待費為72萬元。
應調整的應納稅所得額＝120－72＝48（萬元）
（8）財務費用應調整的應納稅所得額
金融機構年利率＝46.40÷800×100%＝5.8%
非金融機構借款稅前扣除利息＝1000×5.8%＝58（萬元）
財務費用應調整的應納稅所得額＝120－58＝62（萬元）
（9）職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額
稅前扣除限額：
工會經費＝820×2%＝16.4（萬元）和實際發(fā)生16.4萬元一致，所以，工會經費不調整；
教育經費＝820×2.5%＝20.50（萬元）小于實際發(fā)生25萬元，所以，教育費調整增加25－20.5＝4.5（萬元）；
福利費用＝820×14%＝114.8（萬元）大于實際發(fā)生98萬元，所以，福利費用據(jù)實扣除；
綜上，應調整的應納稅所得額4.5萬元。
（10）營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額
捐贈限額＝5297.84×12%＝635.74（萬元）
向災區(qū)捐款300萬元，小于限額，所以，據(jù)實扣除，不用調整；
行政罰款要全額調整
營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額50萬元
（11）企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額
本期產品研發(fā)費用發(fā)生280萬元，按規(guī)定加計50%扣除。
企業(yè)2011年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額＝5297.84－380＋48＋62＋4.5＋50－130－280×50%－（650－300）＝4462.34（萬元）
（12）企業(yè)2012年度應繳納的企業(yè)所得稅
應納所得稅＝4462.34×25%＝1115.59（萬元）
2、（1）應補繳的增值稅＝10×17%＝1.7（萬元）
補繳的城市維護建設稅＝1.7×7%＝0.12（萬元）
補繳的教育費附加＝1.7×3%＝0.05（萬元）
應補繳的流轉稅、城市維護建設稅和教育費附加合計＝1.7＋0.12＋0.05＝1.87（萬元）
（2）實際支付的工資72萬元，可據(jù)實扣除。
工會經費1.44萬元未上繳，納稅調增1.44萬元。
職工福利費納稅調增＝15.16－72×14%＝5.08（萬元）
職工教育經費的扣除限額＝72×2.5%＝1.8（萬元），由于企業(yè)實際使用1.08萬元，不需要納稅調整。
工資及三項費用調增金額＝5.08＋1.44＝6.52（萬元）
（3）業(yè)務招待費扣除限額＝（720＋10）×5‰＝3.65（萬元）＜15×60%＝9（萬元），只能按3.65萬元扣除。
為股東支付的商業(yè)保險費5萬元，不得在稅前扣除。
管理費用納稅調增金額＝15－3.65＋5＝16.35（萬元）
（4）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
業(yè)務宣傳費、廣告費扣除限額＝（720＋10）×15%＝109.5（萬元），實際發(fā)生數(shù)30萬元，不用調整。
（5）居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益屬于免稅收入，應該依法調減所得。
2012年度企業(yè)應納稅所得額＝20＋（10－0.12－0.05）＋6.52＋16.35－33-10＝9.7（萬元）
所得為9.7小于30萬元，人數(shù)不超過100人，資產不超過3000萬元，符合小型微利企業(yè)的條件，題目提示企業(yè)已經取得所得稅優(yōu)惠的審批，則可以確定其享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠，按20%征收企業(yè)所得稅。
2012年度應繳納的企業(yè)所得稅＝9.7×20%＝1.94（萬元）
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