第一章 稅法總論
知識點：稅收法定原則
稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次。
（一）稅法的基本原則
1.稅收法定原則是稅法基本原則的核心
稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確規(guī)定。
2.稅法的其他基本原則
（1）稅法公平原則
稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。
?。?）稅收效率原則
稅收效率原則包含兩方面：一是經(jīng)濟(jì)效率；二是行政效率。
?。?）實質(zhì)課稅原則
實質(zhì)課稅原則指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。
（二）稅法的適用原則
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原則 |
內(nèi)容 |
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法律優(yōu)位原則 |
（1）含義：法律的效力高于行政立法的效力 （2）作用：主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上 （3）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的 |
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法律不溯及既往原則 |
（1）含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法 （2）目的：維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性 |
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新法優(yōu)于舊法原則 |
（1）含義：新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法 （2）作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規(guī)定而引起法律適用的混亂 |
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特別法優(yōu)于普通法原則 |
（1）含義：對同一事項兩部法律分別定有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力 （2）應(yīng)用：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法 |
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實體從舊、程序從新原則 |
（1）實體稅法不具備溯及力 （2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力 |
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程序優(yōu)于實體原則 |
（1）含義：在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法 （2）目的：確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫 |
（三）稅收法律關(guān)系
1.稅收法律關(guān)系的構(gòu)成
稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由稅收法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成。
?。?）稅收法律關(guān)系的主體
在我國稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家行政機關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)等。對稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，我國采取的是屬地兼屬人原則。
（2）稅收法律關(guān)系的客體
客體即稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，也就是征稅對象。
（3）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容
稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。
2.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅
稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。
3.稅收法律關(guān)系的保護(hù)
稅收法律關(guān)系是同國家利益及企業(yè)和個人的權(quán)益相聯(lián)系的。保護(hù)稅收法律關(guān)系，實質(zhì)上就是保護(hù)國家正常的經(jīng)濟(jì)秩序、保障國家財政收入、維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
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