2016年注冊會計師考試稅法第一章知識點

來源：233網校 2016年1月10日

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第一章稅法總論

　　知識點：稅收立法與我國現行稅法體系

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　　1.從實際出發的原則；

　　2.公平原則；

　　3.民主決策的原則；

　　4.原則性與靈活性相結合的原則；

　　5.法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合的原則

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　　1.全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律

　　舉例：全國人大通過的法律：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》；人大常委會通過的法律：《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　2.全國人大或人大常委會授權立法

　　舉例：增值稅、營業稅、消費稅、資源稅土地增值稅等暫行條例

　　3.國務院制定的稅收行政法規

　　舉例：《企業所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細則》

　　4.地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規

　　在我國，目前只有海南省、民族自治地區在符合規定的情況下可以制定有關稅收的地方性法規。

　　5.國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章

　　舉例：財政部頒發的《增值稅暫行條例實施細則》、國家稅務總局頒發的《稅務代理試行辦法》

　　6.地方政府制定的稅收地方規章

　　舉例：國務院發布實施的城市維護建設稅、車船稅、房產稅等地方性稅種暫行條例，都規定省、自治區、直轄市人民政府可根據條例制定實施細則。

　?。ㄈ┪覈F行稅法體系

　　稅法體系中各稅法按立法目的、征稅對象、權限劃分、適用范圍、職能作用的不同，可分為不同類型。

　　1.按照稅法的基本內容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。

　　2.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。

　　3.按照稅法相關稅種征收對象的不同，可分為五種：

　?。?）商品和勞務稅稅法。主要包括增值稅、營業稅等稅法。

　?。?）所得稅稅法。主要包括企業所得稅法、個人所得稅法。

　?。?）財產、行為稅稅法。包括房產稅、印花稅等稅法。

　?。?）資源稅稅法。包括資源稅、城鎮土地使用稅等。

　?。?）特定目的稅稅法。包括城市維護建設稅、煙葉稅等。

　　4.按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等。

　　一個國家在不同時期，由于政治經濟條件和政治條件目標不同，稅收制度也有著或大或小的差異。

　　我國現行稅法體系

體系	項目	內容
稅收實體法體系	商品和勞務稅類	包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅
	所得稅類	包括企業所得稅、個人所得稅。
	財產和行為稅類	包括房產稅、車船稅、印花稅、契稅。
	資源稅類	包括資源稅、土地增值稅和城鎮土地使用稅。
	特定目的稅類	包括城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、船舶噸稅和煙葉稅。
稅收程序法體系	由稅務機關負責征收的稅種的征收管理	按照全國人大常委會發布實施的《稅收征收管理法》執行。
稅收程序法體系	由海關機關負責征收的稅種的征收管理	按照《海關法》及《進出口關稅條例》等有關規定執行。