21.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（ ）。
A、銷貨發票上的價格根據價格清單上的信息確定
B、計算機每天比較運出貨物的數量和開票數量并生成差異報告
C、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告
D、計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是了解被審計單位的內部控制。
預防性控制通常用于正常業務流程的每一項交易中，以防止錯報的發生。建立檢查性控制的目的是發現流程中可能發生的錯報。
22.下列屬于注冊會計師為獲取有關控制設計和執行的審計證據而實施的風險評估程序有（ ）。
A、觀察特定控制的運用
B、詢問被審計單位有關人員
C、檢查文件和報告
D、穿行測試
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是了解被審計單位的內部控制。
這些程序都是風險評估程序在了解被審計單位內部控制方面的具體運用。
23.下列風險評估程序中，注冊會計師的做法正確的是（ ）。
A、由于各種條件的限制，無法對A公司及其環境進行了解，為收集更充分的審計證據，注冊會計師直接將重大錯報風險設定為高水平
B、注冊會計師無需了解B公司的所有內部控制，而只需了解與審計相關的內部控制
C、由于C公司(小型企業)可能沒有正式的風險評估過程，注冊會計師應當直接將其風險評估為最高水平
D、考慮到D公司的規模小、業務少，注冊會計師認為風險評估的成本高于由評估而減少的實質性程序的量，決定不對相關的內部控制進行了解而直接執行實質性程序
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是風險評估程序。
選項A，不得未經過風險評估，直接將風險設定為高水平；選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應當與管理層討論其如何識別經營風險以及如何應對這些風險，而不是直接將其風險評估為最高水平；選項D，了解被審計單位內控是注冊會計師必須執行的程序。
24.下列關于項目質量控制復核的說法，正確的有（ ）。
A、對上市實體財務報表的審計，應該實施項目質量控制復核
B、在出具審計報告前完成項目質量控制復核
C、會計師事務所應該挑選不參與該業務的人員實施項目質量控制復核
D、會計師事務所應該挑選參與該業務的人員實施項目質量控制復核
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的歸檔。
選項Ｄ，項目質量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程。
25.下列審計工作底稿中，應該歸入永久性檔案管理的有（ ）。
A、對外投資或股權轉讓協議、土地出讓合同或轉讓協議
B、組織結構圖、分支機構資料、關聯方名稱清單
C、資產、負債、權益、損益類項目實質性程序記錄
D、編制財務報表的草稿
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的歸檔及其變動。
根據永久性檔案和當期檔案的特征，資產、負債、權益、損益類項目的實質性程序記錄的內容不是穩定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。
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