6.下列關于銷售交易內部核查程序的說法，正確的有（ ）。
A、將登記入賬的銷售交易對應的銷售發票上的數量與發運憑證上的記錄進行比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易均經正確估價
B、將登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易分類恰當
C、檢查開票員所保管的未開票發運憑證，確定是否存在未在恰當期間及時開票的發運憑證，可以在一定程度上保證銷售交易的記錄及時
D、了解客戶的信用情況，確定是否符合企業的賒銷政策，可以在一定程度上保證銷售交易均經適當審批
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環的內部控制與風險評估。
選項A，登記入賬的交易均經正確估價，單價和數量都有可能影響銷售入賬的金額，因此這項程序與估價有一定關聯；選項B，從原始憑證可以判斷計入的會計科目，因此與銷售交易分類有一定關聯；選項C，雖然銷售發票日期與入賬日期不一定相同，但開發票也通常是判定收入確認時點的比較重要的一個考慮方面，如果貨早就發出去了，發票一直未開，那極有可能也會影響收入的登記入賬的及時性；選項D說的是信用審批，說明之前對銷售已經審批過了，因此選項D正確。
7.下列有關銷售與收款循環所涉及主要業務活動的說法中，錯誤的是（ ）。
A、經批準的銷售單供貨需要和按銷售單裝運貨物職責進行分離，這樣有助于避免負責裝運貨物的職員在未經授權的情況下裝運產品
B、賒銷批準是由銷售部門的銷售主管根據企業管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權信用額度內進行的
C、信用管理部門的職員在收到銷售單管理部門的銷售單后，應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較
D、企業管理層通常要求商品倉庫只有在收到經過批準的銷售單時才能供貨，這樣做的目的是為了防止倉庫在未經授權的情況下擅自發貨
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環的內部控制與風險評估。
賒銷批準是由信用管理部門根據企業管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權信用額度內進行的。
8.注冊會計師A接受委托審計甲公司2011年財務報表。在審計過程中，通過實施風險評估程序，發現被審計單位管理層因面臨實現盈利指標的壓力而可能提前確認營業收入，并認為這方面的風險屬于特別風險，則在設計針對這一特別風險的實質性程序時，以下觀點正確的有（ ）。
A、在實施實質性程序時，必須使用細節測試
B、在實施實質性程序時，必須使用實質性分析程序
C、在實施函證程序時考慮詢證銷售協議的細節條款
D、在對銷售協議上的變動情況詢問被審計單位的非財務人員
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是實質性程序。
實質性分析程序不是審計實施階段必須使用的，尤其在應對特別風險時，注冊會計師可以全部實施細節測試而不實施實質性分析程序。
9.下列情況中屬于注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質性程序的有（ ）。
A、系統變動導致某類交易記錄難以獲取
B、未決訴訟
C、控制環境和其他相關的控制較好
D、銷售收入的截止認定
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是實質性程序。
某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質性程序。
10.下面有關實質性程序的表述正確的有（ ）。
A、當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降低至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序
B、當僅實施實質性程序并不能提供認定層次充分、適當的審計證據時，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據
C、注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據的相關性和可靠性要求越低，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期中實施
D、如果實施控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會計師可能認為僅實施實質性程序就是適當的
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是實質性程序。
注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據的相關性和可靠性要求越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末或接近期末實施。
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考試大綱：2013年注冊會計師考試大綱專題 2013年注會各科目新舊大綱變化對比
歷年真題：1997-2011年注冊會計師考試(CPA)真題及答案匯總
復習計劃：2013年注冊會計師考試專業階段學習計劃表 綜合階段學習計劃表
復習考點：《經濟法》 《財務成本管理》 《公司戰略與風險管理》 《會計》 《審計》
