11.注冊會計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測試，同時還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊會計(jì)師的以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。?
　　A、評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
　　B、期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
　　C、注冊會計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多
　　D、在注冊會計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少
　　【正確答案】D
　　【答案解析】本題考查的是控制測試。
　　在注冊會計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。
　　12.下列關(guān)于注冊會計(jì)師對進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。?
　　A、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時，注冊會計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
　　B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果選擇審計(jì)程序
　　C、除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因
　　D、注冊會計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時不應(yīng)該利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息
　　【正確答案】D
　　【答案解析】本題考查的是進(jìn)一步審計(jì)程序。
　　在選項(xiàng)D中，如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。
　　13.下列關(guān)于“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計(jì)程序”的說法中正確的有（　　）。
　　A、在執(zhí)行甲公司2012年度財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)時，如果注冊會計(jì)師A通過了解和實(shí)施控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
　　B、計(jì)劃的保證水平越高，對有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的可靠性要求越高。當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平
　　C、在執(zhí)行甲公司2012年度財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)時，如果注冊會計(jì)師A通過實(shí)施了解和控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
　　D、薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施
　　【正確答案】BC
　　【答案解析】本題考查的是進(jìn)一步審計(jì)程序。
　　選項(xiàng)A，“綜合性方案”是指注冊會計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時同時采用控制測試與實(shí)質(zhì)性程序。既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測試是不適宜的；選項(xiàng)D，屬于總體應(yīng)對措施，而不是針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計(jì)程序，不符合題意。
　　14.注冊會計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時間時應(yīng)當(dāng)考慮的因素主要包括（　　）。
　　A、審計(jì)意見的類型
　　B、控制環(huán)境
　　C、錯報風(fēng)險的性質(zhì)
　　D、審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)
　　【正確答案】BCD
　　【答案解析】本題考查的是進(jìn)一步審計(jì)程序。
　　注冊會計(jì)師在確定何時實(shí)施審計(jì)程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時能得到相關(guān)信息；（3）錯報風(fēng)險的性質(zhì)；（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)。
　　15.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師可以通過提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對，下列方法中可以提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的有（　　）。
　　A、對風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
　　B、對某大額應(yīng)收賬款實(shí)施函證
　　C、以前沒有對被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，此時可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認(rèn)余額
　　D、針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實(shí)施截止測試
　　【正確答案】AC
　　【答案解析】本題考查的是總體應(yīng)對措施。
　　選項(xiàng)BD都是在通常的審計(jì)工作中注冊會計(jì)師應(yīng)該實(shí)施的審計(jì)程序，所以這樣的方法并不能增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

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