第四節 現金流量表
一、現金流量表的作用
現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。
通過現金流量表，可以為報表使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，據以預測企業未來現金流量。
二、現金流量及其分類
現金流量是一定會計期間內企業現金和現金等價物的流入和流出。企業從銀行提取現金、用現金購買短期到期的國庫券等現金和現金等價物之間的轉換不屬于現金流量。
現金是企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。
現金等價物是企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。企業應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更。
企業產生的現金流量分為三類：
（一）經營活動產生的現金流量
經營活動是企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出現金和現金等價物的活動或事項。
（二）投資活動產生的現金流量
投資活動是企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業單位等流入和流出現金和現金等價物的活動或事項。
（三）籌資活動產生的現金流量
籌資活動是導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。籌資活動主要包括吸收投資、發行股票、分配利潤、發行債券、償還債務等流入和流出現金和現金等價物的活動或事項。償付應付賬款、應付票據等商業應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動。
三、現金流量表的結構和內容
我目企業現金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，最后匯總反映企業某一期間現金及現金等價物的凈增加額。
我國企業現金流量表的格式如下表所示。
現金流量表
會企03表
編制單位： ＿年＿月 單位：元
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項 目 |
本期金額 |
上期金額 |
| 一、經營活動產生的現金流量 | ||
| 銷售商品、提供勞務收到的現金 | ||
| 收到的稅費返還 | ||
| 收到其他與經營活動有關的現金 | ||
| 經營活動現金流入小計 | ||
| 購買商品、接受勞務支付的現金 | ||
| 支付給職工以及為職工支付的現金 | ||
| 支付的各項稅費 | ||
| 支付其他與經營活動有關的現金 | ||
| 經營活動現金流出小計 | ||
| 經營活動產生的現金流量凈額 | ||
| 二、投資活動產生的現金流量 | ||
| 收回投資收到的現金 | ||
| 取得投資收益收到的現金 | ||
| 處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額 | ||
| 處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額 |
續表
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項 日 |
本期金額 |
上期金額 |
| 收到其他與投資活動有關的現金 | ||
| 投資活動現金流入小計 | ||
| 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 | ||
| 投資支付的現金 | ||
| 取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額 | ||
| 支付其他與投資活動有關的現金 | ||
| 投資活動現金流出小計 | ||
| 投資活動產生的現金流量凈額 | ||
| 三、籌資活動產生的現金流量 | ||
| 吸收投資收到的現金 | ||
| 取得借款收到的現金 | ||
| 收到其他與籌資活動有關的現金 | ||
| 籌資活動現金流入小計 | ||
| 償還債務支付的現金 | ||
| 分配股利、利潤或償付利息支付的現金 | ||
| 支付其他與籌資活動有關的現金 | ||
| 籌資活動現金流出小計 | ||
| 籌資活動產生的現金流量凈額 | ||
| 四、匯率變動對現金及現金等價物的影響 | ||
| 五、現金及現金等價物凈增加額 | ||
| 加：期初現金及現金等價物余額 | ||
| 六、期末現金及現金等價物余額 |
四、現金流量表的編制
企業應當采用直接法列示經營活動產生的現金流量。直接法是通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。采用直接法編制經營活動的現金流量時，一般以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現金流量。采用直接法具體編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。
