（三）外購和委托加工收回的應稅消費品已納消費稅的抵扣
外購和委托加工收回規定的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準予從應納的消費稅稅額中抵扣。
當期準予扣除的外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期生產領用數量計算。
(四)計算消費稅應納稅額的其他規定
納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品。以及納稅人將自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面的，按稅法規定計算征收消費稅。
五、消費稅納稅義務發生時間、納稅期限和納稅地點
（一）消費稅納稅義務發生時間
納稅人生產應稅消費品，除金銀首飾外，均于銷售時納稅。根據銷售和結算方式有所不同。
1.納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。
2.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天。
3.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。
4.納稅人采取其他結算方式，其納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
5.除鉑金首飾在生產環節納稅外，其他金銀首飾消費稅在零售環節納稅，其納稅義務發生時間為收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑據的當天。
6.納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為移送使用的當天。
7.委托加工的應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅款。納稅人委托個體經營者加工的應稅消費品于委托方收回后在委托方所在地納稅。其納稅義務的發生時間，為受托方向委托方交貨的當天。
8.進口的應稅消費品，由報關進口人在報關進口時納稅。其納稅義務的發生時間，為報關進口的當天。
（二）消費稅納稅地點、納稅期限
消費稅納稅人按稅法規定的納稅地點、納稅期限繳納稅款。
第三節　營業稅法律制度
一、營業稅概念
營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業收入額（銷售額）征收的一種稅。
二、營業稅征收范圍
營業稅征收范圍包括：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產以及稅法規定的其他項目。
三、營業稅納稅人和扣繳義務人
（一）營業稅納稅人
在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人。
（二）營業稅扣繳義務人
1.委托金融機構發放貸款，以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人。
2.建筑安裝業務實行分包或轉包的，以總承包人為扣繳義務人。
3.境外單位或者個人在境內發生應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人；沒有代理者，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。
4.單位或者個人進行演出由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人。
5.演出經紀人為個人的，其辦理演出業務的應納稅款以售票者為扣繳義務人。
6.個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽等無形資產的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。
四、營業稅稅率
營業稅按行業實行有差別的比例稅率，主要設置了3%和5%兩檔基本稅率。另外，娛樂業稅率為20%。
五、營業稅應納稅額的計算
（一）營業稅營業額的確定
納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產時向對方收取的全部價款和價外費用。
稅法規定對運輸業、建筑業、金融保險業、文體育業、服務業中的一些特殊業務，可以扣除相關費用后的余額為營業稅。
納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而又沒有正當理由的，主管稅務機關可以根據稅法規定的原則和順序核定其營業額。
（二）營業稅應納稅額的計算
應納稅額=營業額×稅率
六、營業稅的起征點
營業稅納稅人個人按期納稅的起征點為月營業額200~800元；按次納稅的起征點為每日（次）營業額50元。
七、營業稅納稅義務發生時間、納稅地點和納稅期限
營業稅納稅人按稅法規定的納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限繳納稅款。