一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1 2014年1月1日起，企業對其確認為固定資產的某項設備按照10年的期限計提折舊，由于替代技術的加快，2015年1月，企業將該固定資產的剩余折舊年限縮短為6年，這一變更屬于( )。
A.會計政策變更
B.會計估計變更
C.前期差錯更正
D.本期差錯更正
參考答案：B
參考解析：
固定資產折舊年限的改變屬于會計估計變更，選項B正確。
2 甲公司以一項商標權與乙公司的一臺機床進行交換。商標權的原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。機床的原價為150萬元，累計折舊為35萬元，已計提固定資產減值準備為5萬元，公允價值為100萬元。乙公司另向甲公司收取銀行存款11萬元作為補價。甲公司因轉讓商標權向乙公司開具的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，銷項稅額為6萬元;乙公司因轉讓機床向甲公司開具的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，銷項稅額為17萬元。假定該非貨幣性資產交換不具有商業實質，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為( )萬元。
A.100
B.96
C.110
D.150
參考答案：B
參考解析：
不具有商業實質情況下的非貨幣性資產交換，甲公司換人資產的入賬價值=(120-24)+6-17+11=96(萬元)。
3 2015年1月5日，政府撥付A企業450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備1臺，該設備用于某項科研的前期研究。2015年1月31日，A企業購入該大型科研設備，并于當日投入使用，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，上述業務影響A企業2015年度利潤總額的金額為( )萬元。
A.41.25
B.-44
C.-85.25
D.-2.75
參考答案：D
參考解析：
2015年該科研設備計提折舊計入管理費用的金額=480/10/12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計人營業外收入的金額=450/10/12×11=41.25(萬元)，上述業務影響A企業2015年度利潤總額的金額=41.25-44=-2.75(萬元)。
4 下列各項中，屬于直接計人所有者權益的利得的是( )。
A.出租無形資產取得的收入
B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額
C.處置固定資產產生的凈收益
D.自用房地產轉換為采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產的貸方差額
參考答案：D
參考解析：
選項A，出租無形資產取得的收益屬于企業的收入;選項B，利得與投資者投入資本無關;選項C，處置固定資產產生的凈收益屬于直接計入當期損益的利得;選項D，計入其他綜合收益，屬于直接計人所有者權益的利得。
5 2015年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發票上注明銷售價格200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發出，款項已收到。同時簽訂協議約定，甲公司應于2016年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，則2015年12月31日甲公司因此售后回購業務確認的其他應付款余額為( )萬元。
A.200
B.180
C.204
D.20
參考答案：C
參考解析：
甲公司2015年12月31日因售后回購業務確認的其他應付款余額=200+(220-200)/5=204(萬元)。
6 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務，2016年6月20日經協商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1000萬元，用于償債商品的成本為600萬元，已提存貨跌價準備50萬元，公允價值為800萬元，增值稅稅額為136萬元。增值稅不單獨收付，不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為( )萬元。
A.164
B.350
C.314
D.64
參考答案：C
參考解析：
該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額=資產處置收益(800-600+50)+債務重組利得(1000-800-136)=314(萬元)。
7 甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2014年12月31日，甲公司交易性金融資產的計稅基礎為1000萬元，賬面價值為1200萬元，“遞延所得稅負債”余額為50萬元。2015年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為1100萬元。假定不考慮其他因素。2015年甲公司確認遞延所得稅費用是( )萬元。
A.-25
B.25
C.50
D.-50
參考答案：A
參考解析：
2015年年末賬面價值為1100萬元，計稅基礎為1000萬元，累計應納稅暫時性差異為100萬元;2015年年末“遞延所得稅負債”余額=100×25%=25(萬元);2015年“遞延所得稅負債”發生額=25-50=-25(萬元)，因此，遞延所得稅費用為-25萬元。
8 2015年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2016年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2015年度財務報告批準報出日為2016年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2015年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為( )萬元。
A.7.5
B.67.5
C.10
D.90
參考答案：B
參考解析：
該事項對甲公司2015年12月31 日資產負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額=(1000-900)×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬元)。
9甲公司持有乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。2016年度乙公司實現凈利潤8000萬元，當年6月20日，甲公司將賬面價值為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2016年度的個別財務報表中應確認的投資收益為( )萬元。
A.2100
B.2280
C.2286
D.2400
參考答案：C
參考解析：2016年度甲公司個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10×6/12]×30%=2286(萬元)。
10關于成本模式下計量的投資性房地產與非投資性房地產之問的轉換，下列說法中正確的是( )。
A.應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的賬面價值
B.應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值
C.自用房地產轉為投資性房地產時，應當將房地產轉換目的公允價值作為轉換后的入賬價值
D.投資性房地產轉為自用房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值
參考答案：A
參考解析：在成本模式下計量的投資性房地產與非投資性房地產之間轉換時，應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的賬面價值。
11 下列情況不應暫停借款費用資本化的是( )。
A.由于可預測的氣候影響而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷
B.由于資金周轉困難而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷
C.由于發生安全事故而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷
D.由于勞務糾紛而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷
參考答案：A
參考解析：
選項A，屬于正常中斷，借款費用不需暫停資本化。
12 2014年6月30日，甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，該辦公樓的公允價值為800萬元，其賬面價值為250萬元。2014年.12月31日，該辦公樓的公允價值為900萬元。2015年6月30日，甲公司收回辦公樓并對外出售，銷售價款為950萬元。假定甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，不考慮其他因素。則上述業務對甲公司2015年度損益的影響金額是( )萬元。
A.50
B.600
C.700
D.150
參考答案：C
參考解析：
上述業務對甲公司2015年度損益的影響金額=(950-900)+(800-250)+200/2=700(萬元)。
13 甲公司為設備安裝公司。2015年10月1日，甲公司接受一項設備安裝任務，安裝期為4個月，合同總收人為960萬元。至2015年12月31日，甲公司已預收合同價款700萬元，實際發生安裝費400萬元，預計還將發生安裝費200萬元。假定甲公司按實際發生的成本占預計總成本的比例確定勞務完工進度。甲公司2015年該設備安裝業務應確認的收入為( )萬元。
A.700
B.640
C.960
D.900
參考答案：B
參考解析：
至2015年12月31日完工進度=400/(400+200)=2/3，甲公司2015年該設備安裝業務應確認的收入=960×2/3=640(萬元)。
14 甲公司以外包方式建造一條生產線，預計工期為2年，自20×4年7月1日開始建造，當日預付承包商建設工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2000萬元。甲公司生產線建造工程占用借款包括：(1)20×4年6月1日借人的3年期專門借款4000萬元，年利率為6%。(2)20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000萬元，年利率為8%。甲公司將閑置部分專門借款投資于貨幣市場基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該生產線應予以資本化的利息費用是( )萬元。
A.140
B.122
C.117
D.102
參考答案：B
參考解析：
專門借款資本化金額=4000×6%×6/12-1000×0.6%×3=102(萬元);一般借款資本化金額=1000×3/12×8%=20(萬元);20×4年甲公司建造該生產線應予以資本化的利息費用=102+20=122(萬元)。
15 甲公司為增值稅一般納稅人，2015年采用自營方式建造車間廠房，購買工程物資300萬元，增值稅專用發票注明的增值稅稅額為51萬元，建造期間全部投入使用;另外領用自產產品一批，賬面價值為360萬元，計稅價格為400萬元;發生的在建工程人員薪酬為20萬元，為達到正常運轉發生負荷聯合試車測試費6萬元，試車期間取得收入2萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態，不考慮其他因素，則該廠房的入賬價值為( )萬元。
A.803
B.686
C.684
D.735
參考答案：C
參考解析：該廠房的入賬價值=300+360+20+6-2=684(萬元)。
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