3.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
　　(1)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。
　　(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，裝卸費(fèi)0.6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。
　　(3)煙葉驗(yàn)收入庫后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。
　　(3)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱(每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在50元以上)，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。
　　(提示：煙絲消費(fèi)稅率30%；卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%，定額稅率150元/箱)
　　要求：
　　(1)計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅。
　　(2)計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
　　
　　4.某城市遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)有職工320人，適用企業(yè)所得稅稅率33%，2002年度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
　　(1)承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入8600萬元、裝卸搬運(yùn)收入200萬元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用(不含職工工資費(fèi)用)6300.46萬元。
　　(2)將配備有20名操作人員的6號船舶出租給甲公司使用8個(gè)月(3月1日~10月31日)，取得租金收入240萬元，出租期間，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)支付操作人員工資28.8萬元、維修費(fèi)用12萬元。
　　(3)將8號船舶自2002年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，固定收取租金收入160萬元。
　　(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用共1200萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元)；發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用共600萬元(含廣告費(fèi)250萬元人實(shí)發(fā)工資總額共428萬元(工資費(fèi)用單獨(dú)列支，人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元)，提取職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共74.9萬元，但未取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。
　　(5)12月從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后凈收益32萬元，分支機(jī)構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為30%，由于該國與我國簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際只按20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。
　　(6)1~11月已預(yù)繳企業(yè)所得稅110萬元。
　　要求：
　　(1)計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2002年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　　(2)計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2002年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。
　　
　　答案
　　一、單項(xiàng)選擇題
　　1．B[解析]行政處罰包括責(zé)令停產(chǎn)、停業(yè)。
　　2.A[解析]合伙人之間轉(zhuǎn)讓在合伙企業(yè)中的全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知其他合伙人，不必經(jīng)全體合伙人一致同意。
　　3.B[解析]本題考核點(diǎn)為上市公司董事會的職權(quán)與股東大會的職權(quán)。本題B項(xiàng)屬于上市公司需要由股東大會以特別決議通過的事項(xiàng)。
　　4.B[解析]本題考查發(fā)行股票的應(yīng)當(dāng)符合的條件。公司擬發(fā)行的股本總額為4.5億元（15000×3），根據(jù)規(guī)定，公司擬發(fā)行的股本總額超過人民幣4億元的，向社會公眾發(fā)行部分的比例不少于公司擬發(fā)行股本總額的15%。4.5億元×15%＝6750萬元。
　　5.A[解析]本題考核點(diǎn)為合營企業(yè)注冊資本與投資總額的比例。根據(jù)規(guī)定，投資總額在1000萬美元以上至3000萬(含3000萬)美元的，注冊資本至少應(yīng)占投資總額的2/5，其中投資總額在1250萬美元以下的，注冊資本不得低于500萬美元。
　　6.D[解析]本題考查債權(quán)人會議的職權(quán)。債權(quán)人會議的決議，由出席會議的有表決權(quán)的債權(quán)人過半數(shù)通過，并且其所代表的債權(quán)額，必須占無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的半數(shù)以上，但是通過和解協(xié)議草案的決議，必須占無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的2/3以上。
　　7.D[解析]企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，違約金不作為破產(chǎn)債權(quán)，定金不再適用定金罰則。
　　8.A[解析]支票相對應(yīng)記載的事項(xiàng)有：(1)付款地；(2)出票地。
　　9.D[解析]投資者持有一個(gè)上市公司已發(fā)行的股份的30%時(shí)，繼續(xù)進(jìn)行收購的，應(yīng)當(dāng)依法向該上市公司所有股東發(fā)出收購要約(經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)免除發(fā)出要約的除外)。
　　10.C[解析]本題考核點(diǎn)為合同訂立的程序，特別是要約邀請與要約的區(qū)別。A選項(xiàng)所述2月1日甲家具廠發(fā)出的函件，因?yàn)閮?nèi)容不具體，沒有數(shù)量條款，為要約邀請；B選項(xiàng)所述2月2日乙公司發(fā)出的函件該內(nèi)容包括了合同的標(biāo)的、數(shù)量、價(jià)格、履行時(shí)間、方式、付款方式等合同主要內(nèi)容，符合要約生效的條件，為要約；C選項(xiàng)所述2月4日甲家具廠發(fā)生的函件，因?yàn)榧揖邚S變更了乙公司所提出的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)為新要約；D選項(xiàng)所述2月6日乙公司發(fā)出的函件，對家具廠的提議表示同意，屬承諾行為。
　　11.A[解析]本題的考核點(diǎn)是可撤銷的合同的法律后果。被撤銷的合同自始沒有約束力。
　　12.B[解析]在買賣合同中，標(biāo)的物的所有權(quán)自標(biāo)的物交付時(shí)起轉(zhuǎn)移。家具被焚時(shí)尚未交付張某，其損失由甲公司承擔(dān)。
　　13.A[解析]本題A項(xiàng)是生產(chǎn)企業(yè)，且年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人。
　　14.D[解析]如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅。含稅銷售額＝100×50×80%＝4000（元）。不含稅銷售額＝含稅銷售額÷(1＋稅率)＝4000÷(1＋17%)＝3418（元）
　　15.A[解析]卷煙是應(yīng)稅消費(fèi)品。消費(fèi)稅的納稅人是：生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。乙公司和丙公司沒有涉及到卷煙的生產(chǎn)、進(jìn)口和加工，不是消費(fèi)稅的納稅人。
　　16.B[解析]應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷(1＋增值稅率或征收率)(250800＋30000)÷(1＋17%)＝240000元。
　　17.B[解析]本題考查營業(yè)稅的征收范圍。服務(wù)業(yè)所含的旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。其他選項(xiàng)不在規(guī)定范圍內(nèi)。
　　18.D[解析]從2004年7月1日起，納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資視同銷售的所得、債務(wù)重組所得及捐贈收入，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得的50%及以上的，可在不超過5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。
　　19.D[解析]利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
　　20.B[解析]經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)(縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)，不含縣級)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。
　　
　　二、多項(xiàng)選擇題
　　1.A、C、D[解析]經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的客體包括物、經(jīng)濟(jì)行為和非物質(zhì)財(cái)富。題中簽訂合同屬于經(jīng)濟(jì)行為；有價(jià)證券屬于物；榮譽(yù)稱號屬于非物質(zhì)財(cái)富中的道德產(chǎn)品。個(gè)體工商戶屬于經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體。
　　2.C、D[解析]有限責(zé)任公司涉及增加注冊資本、減少注冊資本、公司的合并與分立、公司的解散與清算或變更公司形式、修改公司章程等事項(xiàng)的，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過，這是《公司法》的規(guī)定。其他項(xiàng)目的表決通過比例由公司章程決定，例如發(fā)行公司債券、股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資、選舉和更換董事等。
　　3.A、C、D[解析]本題主要考查股份有限公司發(fā)行新股的條件。B項(xiàng)公司預(yù)期利潤率“達(dá)到”同期銀行存款利率即可。
　　4.C、D[解析]本題考查外商投資企業(yè)出資管理。通過收購國內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)或股權(quán)設(shè)立外商投資企業(yè)的外國投資者，應(yīng)自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)支付全部購買金。對特殊情況需延長支付者，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)支付購買總金額的60%以上，在1年內(nèi)付清全部購買金，并按實(shí)際繳付的出資額的比例分配收益。本題中，C項(xiàng)支付日期超過了3個(gè)月的規(guī)定，D項(xiàng)支付110萬美元未達(dá)到購買總金額的60%。
　　5.B、C、D[解析]本題考核點(diǎn)為破產(chǎn)案件受理裁定的法律效力。根據(jù)規(guī)定，被申請破產(chǎn)的債務(wù)人為他人擔(dān)任保證人的，保證責(zé)任不因其被宣告破產(chǎn)而免除。據(jù)此，A項(xiàng)錯(cuò)誤；如債權(quán)人申報(bào)債權(quán)、參加破產(chǎn)程序受償，即以其在破產(chǎn)宣告時(shí)所享有的、保證人承擔(dān)的擔(dān)保債額為破產(chǎn)債權(quán)。據(jù)此，B項(xiàng)正確；債權(quán)人在參加破產(chǎn)分配后，仍可就其未受清償?shù)膫鶛?quán)向主債務(wù)人要求清償。據(jù)此，C項(xiàng)正確；人民法院受理債務(wù)人破產(chǎn)案件后，債權(quán)人未申報(bào)債權(quán)、參加破產(chǎn)程序的，保證人所承擔(dān)的擔(dān)保義務(wù)從債權(quán)期限屆滿之日起終止。此后，債權(quán)人應(yīng)向主債務(wù)人追究民事責(zé)任。據(jù)此，D項(xiàng)正確。
　　6.B、C[解析]背書不得附條件，否則所附條件不具有匯票上的效力；將匯票金額的一部分轉(zhuǎn)讓或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給2人以上的背書無效。
　　7.A、B、D[解析]本題C選項(xiàng)凈資產(chǎn)額減至人民幣5000萬元，仍符合公司債券上市交易的條件，因此不是股份有限公司公司債券暫停交易的法定情形。
　　8.C、D[解析]行為人沒有代理權(quán)、超越代理權(quán)或者代理權(quán)終止后以被代理人名義訂立的合同，未經(jīng)被代理人追認(rèn)，對被代理人不發(fā)生效力，由行為人承擔(dān)責(zé)任。
　　9.B、C、D[解析]本題考查合同的轉(zhuǎn)讓?！逗贤ā芬?guī)定，基于當(dāng)事人特定身份而訂立的合同，如贈與合同、委托合同、雇用合同等，根據(jù)合同性質(zhì)不得轉(zhuǎn)讓。
　　10.A、D[解析]超倍累進(jìn)稅率計(jì)稅基數(shù)是絕對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率；是相對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率。
　　11.A、B、C[解析]通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，出租方按照相關(guān)規(guī)定繳納增值稅的，才準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　12.A、C、D[解析]《消費(fèi)稅暫行條例》選擇了11類消費(fèi)品列舉征收，其中不包括彩電。
　　13.A、B、D[解析]納稅人因逾期歸還銀行貸款，銀行加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
　　14.A、B、C[解析]企業(yè)在籌建和生產(chǎn)、經(jīng)營中發(fā)生的匯兌損益，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)合理列為各所屬期間的損益。
　　15.C、D[解析]出讓國有土地使用權(quán)是國家行為，注意出讓與轉(zhuǎn)讓的區(qū)別；城市房地產(chǎn)出租未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍。