四、計算分析題
1．D公司是一家服裝加下企業，2011年營業收入為3600萬元，營業成本為1800萬元，該公司與經營有關的購銷業務均采用賒賬方式。假設一年按360天計算。13公司簡化的資產負債表
要求：
(1)計算I)公司2011年的營運資金數額。
(2)計算D公司2011年的應收賬款周轉期、應付賬款周轉期、存貨周轉期以及現金周轉期(為簡化計算，應收賬款、存貨、應付賬款的平均余額均以期末數據代替)。
(3)在其他條件相同的情況下，如果D公司利用供應商提供的現金折扣，則對現金周轉期會產生何種影響?
(4)在其他條件相同的情況下，如果D公司增加存貨，則對現金周轉期會產生何種影響?
(2012年改編）
【答案】
(1)營運資金=961-575=386(萬元)
現金周轉期=60+30-24=66(天)
(3)如果D公司利用供應商提供的現金折扣，則應付賬款周轉期將會縮短，在其他條件不變的情況下，會使現金周轉期增加(或：現金周轉期延長，或：現金周轉減速)。
(4)如果D公司增加存貨，則存貨周轉期將會增長，在其他條件不變的情況下，會使現金周轉期增加(或：現金周轉期延長，或：現金周轉減速)。
2．B公司是一家制造類企業，產品的變動成本率為60％，一直采用賒銷方式銷售產品，信用條件為N/60。如果繼續采用N/60的信用條件，預計2011．年賒銷收入凈額為1000萬元，壞賬損失為20萬元，收賬費用為12萬元。
為擴大產品的銷售量，B公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預計2011年賒銷收入凈額為1100萬元，壞賬損失為25萬元，收賬費用為15萬元。假定等風險投資最低報酬率為10％，一年按360天計算，所有客戶均于信用期滿付款。
要求：
(1)計算信用條件改變后B公司收益的增加額。
(2)計算信用條件改變后B公司應收賬款成本增加額。
(。3)為B公司做出是否應改變信用條件的決策
并說明理由。(2011年)
【答案】
(1)增力Ⅱ收益=(1100—1000)×(1—60％)
=40(萬元)
(2)增加應收賬款應計利息=1100/360×90×
60％×10％-1000/360×60×60％×10％=6．5
(萬元)
增加壞賬損失=25-20=5(萬元)
增加收賬費用=15-12=3(萬元)
信用條件改變后B公司應收賬款成本增加額=
6．5+5+3=14．5(萬元)
(3)結論：應改變信用條件
理由：改變信用條件增加的稅前損益=40一14.5=25.5(萬元)，大于零，所以應改變信用條件。
3．A公司是一家小型玩具制造商，2009年11月份的銷售額為40萬元，12月份銷售額為45萬元。根據公司市場部的銷售預測，預計2010年第一季度1～3月份的月銷售額分別為50萬元、75萬元和90萬元。根據公司財務部一貫執行的收款政策，銷售額的收款進度為銷售當月收款 60％，次月收款30％，第三個月收款10％。公司預計2010年3月份有30萬元的資金缺口，為了籌措所需資金，公司決定將3月份全部應收賬款進行保理，保理資金回收比率為80％。
要求：
(1)·測算2010年2月份的現金收入合計。
(2)測算2010年3月份應收賬款保理資金回收額。
(3)測算2010年3月份應收賬款保理收到的資金能否滿足當月資金需求。(2610年)
【答案】
(1)2月份現金收入合計=45×10％+50×30％+75×60％=64．5(萬元)。
(2)3月份應收賬款=75×10％+90×40％=
43．5(萬元)
3月份應收賬款保理資金回收額=43．5×80％=34．8(萬元)。
(3)3月份應收賬款保理資金回收額為34.8萬元>3月份公司的資金缺口為30萬元，所以3月份應收賬款保理收到的資金能夠滿足當月資金需求。
4．C公司是一家冰箱生產企業，全年需要壓縮機360000臺，均衡耗用。全年生產時問為360天，每次的訂貨費用為160元，每臺壓縮機持有費率為80元，每臺壓縮機的進價為900元。根據經驗，壓縮機從發出訂單到進入可使用狀態一般需要5天，保險儲備量為2000臺。
要求：
(1)計算經濟訂貨批量。
(2)計算全年最佳訂貨次數。
(3)計算最低存貨成本。
(4)計算再訂貨點。(2010年)
【答案】
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