【例題6•單選題】2011年某房地產開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入9000萬元，已知該公司取得土地使用權所支付的金額及開發(fā)成本合計為4000萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關稅金600萬元(不合印花稅)。該公司銷售商品房應繳納的土地增值稅為（ ）萬元。
A．1350
B．990
C．1000
D．1150
【答案】B
【解析】銷售收入=9000(萬元)
扣除項目金額=取得土地使用權所支付的金額及開發(fā)成本+房地產開發(fā)費用+稅金+加計扣除費用=4000+4000×10%+600+4000×20%=5800(萬元)
增值額=9000-5800=3200(萬元)
增值率=3200÷5800×100%=55．17%
土地增值稅稅額=3200×40%=5800×5%=990(萬元)
【例題7•單選題】某化工公司銷售一幢已經使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經房地產評估機構評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關稅費30萬元。該公司銷售該辦公樓應繳納土地增值稅（ ）萬元。
A．21
B．30
C．51
D．60
【答案】A
【解析】可扣除項目=800×50%+30=430(萬元)，增值額=500-430=70(萬元)
增值率=70÷430×100%=16．28%，應納土地增值稅=70×30%=21(萬元)
【例題8•單選題】2011年1月某市工業(yè)企業(yè)轉讓5年前購入的辦公樓，取得轉讓收入1800萬元，該辦公樓不能取得評估價格，但是該工業(yè)企業(yè)保留了購房的發(fā)票，發(fā)票上所載購房金額為1000萬元。該工業(yè)企業(yè)轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅為（ ）萬元。(不考慮印花稅)
A．73．50
B．201．30
C．151．80
D．240
【答案】C
【解析】扣除項目=1000×(1+5×5%)+(1800-1OOO)×5%×(1+7%+3%)=1294(萬元)
增值額=1800-1294=506(萬元)
增值率=506÷1294×100%=39．10%
應納土地增值稅=506×30%=151．80(萬元)
【例題9•多選題】關于土地增值稅清算的陳述，下列說法正確的是（ ）。
A．土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為清算單位
B．取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，應該進行清算
C．應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起30日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)
D．納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金
【答案】AD
【解析】取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，由稅務機關進行判斷是否進行清算，選項B不符合規(guī)定；應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)，選項C不符合規(guī)定。
【例題10•多選題】下列對于法人轉讓房地產納稅地點的說法，正確的有（ ）。
A．轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅
B．轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致的，應在受讓人機構所在地稅務機關申報納稅
C．轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致的，則應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅
D．轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致的，則應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅
【答案】AD
【解析】納稅人是法人的，轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅，如果不一致的，則應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅，選項AD符合規(guī)定，和選項AD不同的選項BC自然不符合規(guī)定。
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