1.居住在市區的甲某將閑置的一輛運輸車出租，雙方協定年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮印花稅，則甲某當年出租業務應繳納的個人所得稅是（）元。
A、10878.8
B、10886.4
C、14344.4
D、10644.8
【正確答案】B
【答案解析】本題主要考核財產租賃所得的知識點。財產租賃所得，按月計算應納的個人所得稅，月租金是72000÷12＝6000（元）
月租金收入應繳納的個人所得稅＝[6000－6000×5%×（1＋7%＋3%）]×（1－20%）×20%＝907.2（元）
全年應納的個人所得稅＝907.2×12＝10886.4（元）
2.某個人獨資企業，2012年全年銷售收入為10000000元，銷售成本和期間費用7600000元，其中業務招待費100000元、廣告費150000元、業務宣傳費80000元、投資者工資24000元，增值稅以外的各種稅費1500000元，沒有其他涉稅調整事項。該獨資企業應繳納的個人所得稅為（ ）元。
A、253000
B、311450
C、225750
D、237930
【正確答案】B
【答案解析】本題考核個人所得稅應納稅額計算的知識點。業務招待費扣除限額＝10000000×5‰＝50000（元）＜100000×60％＝60000（元），稅前準予扣除50000元；廣告費和業務宣傳費用扣除限額＝10000000×15％＝1500000（元），實際發生150000＋80000＝230000（元），稅前扣除準予扣除230000元。
應納稅所得額＝（10000000－7600000－1500000+50000＋24000－3500×12）＝932000（元）
應繳納個人所得稅＝932000×35％－14750＝311450（元）
3.張某2012年年末取得全年一次性獎金60000元，雇主為張某定率負擔60%的個稅，張某每月工資為50000元，張某年終獎自己實際負擔的稅額為（）元。
A、5202.27
B、5164.25
C、5686.46
D、6428.16
【正確答案】A
【答案解析】本題考核全年一次性獎金計算的知識點。60000÷12=5000（元），對應的稅率是20％，速算扣除數是555.
應納稅所得額＝（60000－555×60％）÷（1－20％×60％）＝67803.41（元）
67803.41÷12＝5650.28（元），適用稅率20％，速算扣除數555.
應納稅額＝67803.41×20％－555＝13005.68（元）
張某年終獎自己實際繳納稅額＝13005.68－13005.68×60％＝5202.27（元）
4.某高校吳教授取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關分別捐給了農村義務教育和貧困山區，該項翻譯收入應納個人所得稅（）。
A、700元
B、1040元
C、1280元
D、1428元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核勞務報酬應納稅額的知識點。①應納稅所得額＝20000×（1－20%）＝16000（元）；②捐贈貧困地區的扣除限額＝16000×30%＝4800（元）；③向農村義務教育的捐款可以全額在稅前扣除；④應納個人所得稅＝（16000－4800－6000）×20%＝1040（元）。
5.劉某2012年取得特許權使用費收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅稅額為（ ）。
A、1040元
B、920.40元
C、912.40元
D、914.40元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核特許權使用費所得的知識點。特許權使用費以個人每次取得的收入計算應納稅所得額；劉某兩次特許權使用費所得應繳納個人所得稅＝（2000－800）×20%＋5000×（1－20%）×20%＝1040（元）
為了幫助大家通過考試，233網校為大家提供注冊會計師VIP班（含精講班+沖刺班+習題班+真題解析班+機考實戰班）免費試聽 點擊進入>>，233網校祝大家考試成功！
指南:2014年注會考試報名時間/報名條件/考試科目 待遇 通過率 注會考試科目巧搭配 教材
