1.下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規定征收消費稅的是（）。
A、受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的
B、委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的
C、受托方負責采購委托方所需原材料的
D、受托方提供原材料和全部輔助材料的
【正確答案】B
【答案解析】本題考查消費稅委托加工的知識點。委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應稅消費品。
2.某外貿公司2012年3月從生產企業購入化妝品一批，取得增值稅專用發票注明價款25萬元、增值稅4.25萬元，支付購買化妝品的運輸費用3萬元，當月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿公司出口化妝品應退的消費稅為（）。
A、7.5萬元
B、8.4萬元
C、9.7萬元
D、10.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查消費稅出口退稅政策的知識點。外貿企業從生產企業購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應該依照外貿企業從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應退的消費稅稅款，應退消費稅=25×30%=7.5（萬元）。
3.下列環節既征消費稅又征增值稅的是（ ）。
A、啤酒的批發環節
B、金銀首飾的生產銷售環節
C、金銀首飾的進口環節
D、摩托車的生產銷售環節
【正確答案】D
【答案解析】本題考查消費稅征稅范圍的知識點。啤酒消費稅在生產環節征收；金銀首飾消費稅在零售環節征收。
4.某物業管理公司2012年4月共取得收入60萬元，其中包括業主支付的物業管理費35萬元，代業主支付的水電費5萬元，燃氣費3萬元，收取的住房專項維修基金12萬元，臨時停車費5萬元。則該物業管理公司當月應繳納營業稅（）萬元。
A、2
B、2.4
C、2.6
D、3
【正確答案】A
【答案解析】本題考核營業稅計稅依據的知識點。代業主支付的水電費、燃氣費可從收入總額中扣除，住房專項維修基金不征收營業稅，具體計算過程如下：（60-5-3-12）×5%=2（萬元）。
5.某建筑公司在2012年取得一項工程收入500萬元，包括工程原材料及其他材料價款30萬元；另工程完工后取得建設單位獎勵款20萬元；轉讓閑置辦公用房一幢（購置原價2700萬元），取得轉讓收入3300萬元。該公司2012年應納的營業稅為（）萬元。
A、56.1
B、45
C、44.7
D、45.6
【正確答案】D
【答案解析】本題考核營業稅計稅依據的知識點。納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內。單位轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置原價后的余額為營業額。該公司應納的營業稅＝（500＋20）×3%＋（3300－2700）×5%＝45.6（萬元）
為了幫助大家通過考試，233網校為大家提供注冊會計師VIP班（含精講班+沖刺班+習題班+真題解析班+機考實戰班）免費試聽 點擊進入>>，233網校祝大家考試成功！
指南:2014年注會考試報名時間/報名條件/考試科目 待遇 通過率 注會考試科目巧搭配 教材
