1.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是（ ）。
A、年終加薪
B、托兒補(bǔ)助費(fèi)
C、差旅費(fèi)津貼
D、獨(dú)生子女補(bǔ)貼
【正確答案】A
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點(diǎn)。工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得；托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金所得項目的收入，不予征收個人所得稅。
2.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某，于2012年10月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資4500元和一次性補(bǔ)償收入60000元。王某10月份應(yīng)繳納個人所得稅（ ）。
A、5755元
B、5995元
C、5975元
D、6130元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核應(yīng)納稅額計算的知識點(diǎn)。稅法規(guī)定，個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得了一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計征個人所得稅。確定稅率60000/40+4500-3500＝2500（元），選擇的適用稅率為10%、105，應(yīng)納稅額＝（60000+4500-3500）×10%-105＝5995（元）。
3.李某2011年12月獲得非上市股票期權(quán)20000股，約定購買價格1元/股，2012年5月20日李某按照此價格購買，假設(shè)該公司上一年度經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計的會計報告中每股凈資產(chǎn)為2元/股，當(dāng)月李某還取得正常工資6000元。李某當(dāng)月應(yīng)納個稅（ ）元。
A、2540
B、1515
C、2040
D、3323
【正確答案】C
【答案解析】本題考核應(yīng)納稅額計算的知識點(diǎn)。正常工資部分應(yīng)納個稅=（6000-3500）×10%-105=145（元）
公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得與年終獎方法一致，確定適用稅率：20000×（2-1）÷12=1666.67（元），適用稅率10%，速算扣除105，則非上市公司股票期權(quán)形式所得應(yīng)納個稅=20000×（2-1）×10%-105=1895（元）
本月應(yīng)納個稅=145+1895=2040（元）
4.中國公民丁先生2012年1-12月份取得每月工薪收入4000元，同時12月份取得年終獎金36000元。丁先生全年應(yīng)納個人所得稅是（ ）元。
A、180
B、3495
C、7375
D、3675
【正確答案】D
【答案解析】本題考核全年一次性獎金計算的知識點(diǎn)。每月工資應(yīng)納稅額＝[（4000－3500）×3%]×12＝180（元）；年終一次性獎金：36000÷12＝3000（元），適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元，獎金應(yīng)納個人所得稅＝36000×10%－105＝3495（元），全年應(yīng)納稅額＝180＋3495＝3675（元）。
為了幫助大家通過考試，233網(wǎng)校為大家提供注冊會計師VIP班（含精講班+沖刺班+習(xí)題班+真題解析班+機(jī)考實戰(zhàn)班）免費(fèi)試聽 點(diǎn)擊進(jìn)入>>，233網(wǎng)校祝大家考試成功！
指南:2014年注會考試報名時間/報名條件/考試科目 待遇 通過率 注會考試科目巧搭配 教材
講義:2014年注會會計章節(jié)知識 審計章節(jié)知識 稅法章節(jié)知識 經(jīng)濟(jì)法章節(jié)知識 財務(wù)成本管理
試題:2014年注會公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理 財務(wù)成本管理 經(jīng)濟(jì)法 稅法 審計 會計章節(jié)題/選擇題
