【41·單選題】以下關于企業所得稅的優惠政策說法正確的是()。
A．企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額
B．創投企業從事國家需要扶持和鼓勵的創業投資，可按投資額的70%在當年及以后應納稅額中抵免
C．企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，可以按設備投資額的10%抵免當年及以后年度的應納稅所得額
D．企業安置殘疾人員所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計扣除
【答案】A
【解析】創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，采取股權投資方式投資未上市中小高新技術企業2年以上的，按其投資額的70%抵扣持股滿2年的當年應納稅所得額；B選項錯誤有兩處：一是沒有講明享受優惠應具備的條件，二是混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規定；企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，可以按設備投資額的10%抵免當年及以后5個納稅年度的應納企業所得稅稅額；C選項混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規定；企業安置殘疾人員所支付的工資，按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除；D選項加計扣除的比例錯誤。
【42·單選題】位于經濟特區的某生產性外商投資企業，2006年成立且當年獲利。適用企業所得稅稅率15%，享受兩免三減半的優惠政策，假定2009年應納稅所得額為200萬元。2009年度該外商投資企業應繳納企業所得稅()萬元。(2009年)
A．15
B．18
C．20
D．22
【答案】C
【解析】適用15%企業所得稅稅率并享受企業所得稅定期減半優惠過渡的企業，應一律按照規定的過渡稅率計算應納稅額并實行減半征收，即2009年按20%稅率減半計算企業所得稅。該企業2009年應納企業所得稅=200×20%×50%=20(萬元)。
【43·單選題】2008年某居民企業實現產品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務重組收益100萬元，發生的成本費用總額1600萬元，其中業務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2008年度該企業應繳納企業所得稅()萬元。(2009年)
A．16．2
B．16．8
C．27
D．28
【答案】D
【解析】本題有三個考點：一是業務招待費是否超標的判別；二是納稅調整的計算；三三是應納稅額的基本計算。產品銷售收入和視同銷售收入都構成計算業務招待費限額的基數，但是作為企業收入總額組成部分的債務重組收入，不屬于銷售(營業)收入，不構成計算業務招待費扣除限額的基數。業務招待費限額計算：(1200+400)×5%e=8(萬元)<20×60%=12(萬元)；業務招待費應調增應納稅所得額=20-8=12(萬元)；應納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112(萬元)；應納企業所得稅稅額=112×25%=28(萬元)。
【44·單選題】某境內公司適用的企業所得稅稅率為25%，2012年度取得境內應納稅所得額160萬元，境外分公司應納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業所得稅10萬元。2012年度該公司匯總納稅時實際在我國應繳納企業所得稅()萬元。
A．40
B．42．5
C．45
D．47．5
【答案】B
【解析】境外繳納所得稅的扣除限額=50×25%=12．5(萬元)，應補繳企業所得稅=12．5—10=2．5(萬元)
匯總納稅時實際應繳納企業所得稅=160×25%+2．5=42．5(萬元)。
【45·多選題】居民納稅人在計算企業所得稅時，應核定其應稅所率的情形有（）。
A.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的
B．能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的
C．通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的
D．無法計算和推定納稅人收入總額和成本費用總額的
【答案】ABC
【解析】ABC選項應采用定率(核定應稅所得率)的辦法，D選項只能采用定額(核定應納所得稅額)的辦法。
課程輔導：2013年注會HD高清課件全新上線 業內頂級講師聚首助你輕松拿證
考試大綱：2013年注冊會計師考試大綱專題 新舊大綱變化對比 新舊教材變化對比
熱點關注：1997-2011年注冊會計師考試(CPA)真題及答案 各科復習計劃
