A、4
B、2.5
C、6
D、3.5
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業所得稅應納稅額的知識點。應調增的應納稅所得額=18－100×14％＝4（萬元）
2.2012年某小型微利企業符合減免優惠的條件，經主管稅務機關核定，實現的利潤總額是3萬元，假定不存在納稅調整事項，則該小型微利企業應納的企業所得稅是（ ）萬元。
A、1.5
B、2.5
C、0.3
D、2
【正確答案】C
【答案解析】本題考核企業所得稅稅收優惠的知識點。符合條件的小型微利企業減按20％的稅率征收企業所得稅，應納企業所得稅＝3×50%×20%＝0.3（萬元）。
3.下列屬于保險公司繳納的保險保障基金不得在企業所得稅稅前扣除的情形有（）。
A、財產保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產6%的
B、人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產1%的
C、財產保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產4%的
D、人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產0.8%的
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核企業所得稅手續費及傭金支出的知識點。保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除：
①財產保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產6%的。
②人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產1%的。
4.某公司2012年度實現會計利潤總額50萬元。經某注冊稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經過批準向本企業職工借入生產用資金60萬元（有借款合同），借用期限6個月，支付借款利息2.5萬元。該公司2012年度的應納稅所得額為（）萬元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業所得稅應納稅額的知識點。銀行借款年利率＝5×2÷200×100%＝5%；向本企業職工借入生產用資金60萬元，允許扣除的借款利息限額＝60×5%÷12×6＝1.5（萬元），實際發生借款利息2.5萬元，稅前只能扣除1.5萬元。應納稅所得額＝50＋（2.5－1.5）＝51（萬元）
5.納稅人提供的下列勞務中，按照完工進度確認收入實現的有（ ）。
A、廣告制作費
B、安裝費
C、服務費
D、軟件費
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核企業所得稅收入的知識點。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。
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復習考點：《經濟法》 《財務成本管理》 《公司戰略與風險管理》 《會計》 《審計》
