26.以下項目所得，應按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅的是（ ）。
A、個人提供擔保取得的收入
B、個人從非雇傭單位取得的營銷業績獎勵
C、出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入
D、出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入
【正確答案】B
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項A，按“其他所得”繳納個人所得稅；選項C，按“個體工商戶生產、經營所得”繳納個人所得稅。選項D，按“工資、薪金所得”納稅。
27.企業所得稅的下列收入能夠作為廣告費、業務宣傳費計提基數的有（ ）。
A、提供勞務收入
B、轉讓固定資產收入
C、利息收入
D、特許權使用費收入
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核企業所得稅收入的知識點。轉讓固定資產的收入是營業外收入不作為計提廣告費和業務宣傳費的基數；利息收入沖減財務費用，也不作為計提廣告費和業務宣傳費的基數。
28.根據企業所得稅法規定，下列關于收入確認的說法中，正確的有（）。
A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入
B、銷售商品采取預收款方式的，在收到款項時確認收入
C、申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在會員受益期內分期確認會員費收入
D、為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核企業所得稅收入的知識點。銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入；申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。
29.2012年某電信企業在委托銷售電話入網卡的業務中，向經紀人和代辦商支付手續費及傭金100萬元，該企業當年取得營業收入1000萬元，該企業在計算2012年企業所得稅時，可以稅前扣除的傭金和手續費是（）萬元。
A、0
B、50
C、80
D、100
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業所得稅扣除項目的知識點。可扣除的傭金和手續費＝1000×5%＝50（萬元）
30.某居民企業，2012年計入成本、費用的實發工資總額為300萬元，撥繳職工工會經費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經費15萬元，該企業2012年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為（ ）萬元。
A、310
B、349.84
C、394.84
D、354.5
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業所得稅扣除項目的知識點。本題考核工資及三項經費扣除的知識點。企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。
福利費扣除限額為300×14％＝42（萬元），實際發生45萬元，準予扣除42萬元
工會經費扣除限額＝300×2％＝6萬元），實際發生5萬元，可以據實扣除
職工教育經費扣除限額＝300×2.5％＝7.5（萬元），實際發生15萬元，準予扣除7.5萬元
稅前準予扣除的工資和三項經費合計＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（萬元）
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