6.某市外資房地產開發企業2011年5月轉讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，已知該單位為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1000萬元，投入的房地產建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構合法證明，其轉讓辦公樓相關的稅金已經全部付清，已知該企業所在地政府規定的房地產開發費用的計算扣除比例為10％。該單位的轉讓行為應繳納土地增值稅（ ）萬元。
A、600
B、681
C、720
D、708
【正確答案】D
【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。收入總額＝8000（萬元）
扣除項目金額＝1000＋3000＋8000×5％×（1+7%+3%）＋（1000＋3000）×10％＋（1000＋3000）×20％＝5640（萬元）（外資企業2010年12月1日后發生的納稅義務繳納城建稅和教育費附加）
增值額＝8000－5640＝2360（萬元）
增值率＝增值額÷扣除項目金額×100％＝2360÷5640×100％＝41.84％，適用稅率30％
應繳納的土地增值稅＝2360×30％＝708（萬元）
7.某市房地產開發企業2012年開發一棟高級公寓，當年完工并全部銷售，取得銷售收入24000萬元，按土地增值稅法的規定，計算的扣除項目金額合計21000萬元，計算該房地產開發企業轉讓高級公寓應繳納的土地增值稅為（）萬元。
A、0
B、900
C、1000
D、1900
【正確答案】B
【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。增值額＝24000－21000＝3000（萬元），增值率＝3000÷21000×100%＝14.29%
雖未超過20%，但不是普通住宅，不享受稅收優惠政策，應該就增值額全額計稅，適用稅率30%
應納稅額＝3000×30%＝900（萬元）
8.在計算土地增值稅應納稅額時，納稅人為取得土地使用權支付的地價款準予扣除。這里的地價款是指（）。
A、以協議出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金
B、以轉讓方式取得土地使用權的，為實際支付的地價款
C、以拍賣出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金
D、以行政劃撥方式取得的土地使用權變更為有償使用的，為補交的土地出讓金
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核土地增值稅扣除項目的知識點。上述四種情況均是納稅人為取得土地使用權支付的地價款。
9.2012年1月國家出讓土地使用權給張某，張某支付出讓金10萬，3月張某以15萬的價格將土地使用權轉讓給甲基金會，5月甲基金會又以20萬的價格轉讓土地使用權給乙企業，屬于土地增值稅納稅人的有（）。
A、國家
B、張某
C、甲基金會
D、乙企業
【正確答案】BC
【答案解析】本題考核土地增值稅納稅人的知識點。出讓國有土地使用權，不屬于土地增值稅的征稅范圍。乙企業是受讓方，也不需要繳納土地增值稅。
10.下列各項行為中，不需要繳納土地增值稅的有（）。
A、甲企業與乙企業之間交換辦公樓
B、房地產企業以自行開發的房地產對外投資
C、在兼并過程中被兼并企業的房地產轉讓到兼并企業
D、因國家收回國有土地使用權而使房地產權屬發生轉讓
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。房地產交換行為，發生了房產產權、土地使用權的轉移，交換雙方也取得了實物形態的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。但對于個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。房地產企業以自行開發的房地產對外投資，按視同銷售處理，繳納土地增值稅；非房地產企業以自有的房地產對外投資不繳納土地增值稅。
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