某舊貨經(jīng)營公司為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售舊貨取得含稅收入24萬元，銷售2009年3月購入的作為企業(yè)固定資產(chǎn)管理的小汽車一輛，取得含稅收入15萬元。則該舊貨經(jīng)營公司2012年4月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。
A.0.75
B.2.64
C.3.78
D.5.67
【答案】A
【解析】一般納稅人銷售舊貨和銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。由于企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，進項稅額不得抵扣，所以在銷售時按照4%征收率減半征收增值稅。該舊貨經(jīng)營公司應(yīng)納增值稅=(24+15)÷(1+4%)×4%×50%=0.75(萬元)。
下列行為中，屬于視同銷售貨物征收增值稅的有( )。
A.銷售代銷貨物
B.將外購貨物用于職工福利
C.將自產(chǎn)貨物用于不動產(chǎn)在建工程
D.將委托加工收回的貨物無償贈送給其他單位
【答案】ACD
【解析】將外購的貨物用于職工福利，屬于不得抵扣進項稅的情形，增值稅也不視同銷售。
某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2012年4月從煙農(nóng)手中收購煙葉一批，收購憑證上注明價款80000元，價外補貼8000元。已知煙葉稅的稅率為20%，則卷煙廠收購該批煙葉可以抵扣的進項稅額為( )元。
A.0
B.16000
C.13728
D.12480
【答案】C
【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率=(80000+8000)×20%=17600(元);準予抵扣的進項稅額=(煙葉收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×13%=(80000+8000+17600)×13%=13728(元)。
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元，采購過程中共支付運雜費5000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費2000元、建設(shè)基金200元、裝卸費2200元、保險費600元;本月銷售貨物共取得不含稅收入80000元，銷貨過程中支付運雜費共4000元，取得運雜費發(fā)票。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.9570
B.9850
C.10046
D.10200
【答案】C
【解析】準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。如果運費與其他雜費沒有分開核算，不得計算抵扣進項稅。準予抵扣的進項稅額=3400+(2000+200)×7%=3554(元)，銷項稅額=80000×17%=13600(元)，本月應(yīng)納的增值稅=13600-3554=10046(元)。
某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年3月該企業(yè)向各地農(nóng)機銷售公司銷售農(nóng)機產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元;向各地農(nóng)機修配站銷售農(nóng)機零配件，取得含稅收入90萬元;購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機關(guān)認證或比對。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.15.64
B.18.28
C.18.37
D.38.37
【答案】C
【解析】農(nóng)機整機使用13%稅率;農(nóng)機零件使用17%的稅率。運輸發(fā)票經(jīng)認證可計算抵扣運輸費用7%的進項稅。當(dāng)期銷項稅額=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.08(萬元)，當(dāng)期進項稅額=59.5+3×7%=59.71(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.08-59.71=18.37(萬元)。
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