第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
依照稅法規(guī)定的適用稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)所得的應(yīng)納稅額，應(yīng)分別計(jì)算如下：
一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
＝（每月收入額-2000元或4800元）×適用稅率-速算扣除數(shù)
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
或＝（全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)
三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
或＝（納稅年度收入總額-必要費(fèi)用）×適用稅率-速算扣除數(shù)
四、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
（一）每次收入不足4000元的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
或＝（每次收入額-800）×20%
（二）每次收入在4000元以上的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1-20%）×20%
（三）每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
或＝每次收入額×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)
【注意】代付稅款的計(jì)算方法
五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
六、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
八、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【注意】扣除項(xiàng)目。
九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)）×20%
（二）個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
（三）個(gè)人銷售無(wú)償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算
為加強(qiáng)房地產(chǎn)交易中個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為的稅收管理，國(guó)稅發(fā)［2006］144號(hào)文件規(guī)定個(gè)人將受贈(zèng)的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售應(yīng)征收個(gè)人所得稅。個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售征收個(gè)人所得稅的具體規(guī)定如下：
1.受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無(wú)償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
2.在受贈(zèng)和轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金。
十、偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%
十一、其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%
十二、應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
（一）對(duì)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法
全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為1個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，自2005年1月1日起按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
1.先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
2.將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述第1條確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅.
3.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
4.實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按上述第2條、第3條規(guī)定執(zhí)行。
5.雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
6.對(duì)無(wú)住所個(gè)人取得上述第5條所述的各種名目獎(jiǎng)金，如果該個(gè)人當(dāng)月在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國(guó)工作時(shí)間不滿1個(gè)月的，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［1996］183號(hào)）計(jì)算納稅。
（二）取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入個(gè)人所得稅的計(jì)算方法
（三）對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅。
（四）特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅方法
為了照顧采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)因季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工的工資、薪金收入呈現(xiàn)較大幅度波動(dòng)的實(shí)際情況，對(duì)這三個(gè)特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。用公式表示為：
應(yīng)納所得稅額＝［（全年工資、薪金收入÷12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×稅率-速算扣除數(shù)］×12
（五）關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題
個(gè)人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。
公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
（六）關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（金）征稅問(wèn)題
城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅；超過(guò)《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例繳付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的，應(yīng)將其超過(guò)規(guī)定比例繳付的部分計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。
（七）關(guān)于支付各種免稅之外的保險(xiǎn)金的征稅方法
企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。
（八）關(guān)于企業(yè)改組改制過(guò)程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征稅問(wèn)題
對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的量化資產(chǎn)僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。
對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅；待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
（九）在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅問(wèn)題
1.在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。同時(shí)，按稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，對(duì)雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
2.對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。但對(duì)可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上繳派遣（介紹）單位的，可扣除其實(shí)際上繳的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。
（十）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資薪金所得的征稅問(wèn)題
依照《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和我國(guó)對(duì)外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定（以下簡(jiǎn)稱稅收協(xié)定）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人由于在中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)境內(nèi)企業(yè)）或外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所以及稅收協(xié)定所說(shuō)常設(shè)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)）擔(dān)任職務(wù)，或者由于受雇或履行合同而在中國(guó)境內(nèi)從事工作，取得的工資、薪金所得應(yīng)分別不同情況確定。
（十一）兩個(gè)以上的納稅人共同取得同一項(xiàng)所得的計(jì)稅問(wèn)題
兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅義務(wù)人共同取得同一項(xiàng)所得的（如共同寫作一部著作而取得稿酬所得），可以對(duì)每個(gè)人分得的收入分別減除費(fèi)用，并計(jì)算各自應(yīng)納的稅款。
在個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算時(shí)，還有一個(gè)問(wèn)題需要解決，即企業(yè)和個(gè)人的外幣收入如何折合成人民幣計(jì)算納稅的問(wèn)題。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局1995年9月12日通知規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人取得的收入和所得為美元、日元、港幣的，仍統(tǒng)一使用中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)上述三種貨幣的基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算繳納稅款；企業(yè)和個(gè)人取得的收入和所得為上述三種貨幣以外的其他貨幣的，應(yīng)根據(jù)美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)和國(guó)家外匯管理局提供的紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)主要外幣的匯價(jià)進(jìn)行套算，按套算后的匯價(jià)作為折合匯率計(jì)算繳納稅款。套算公式為：
某種貨幣對(duì)人民幣的匯價(jià)＝美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)／紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)該種貨幣的匯價(jià)
（十二）關(guān)于個(gè)人取得退職費(fèi)收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題
2.個(gè)人取得的不符合上述辦法規(guī)定的退職條件和退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的退職費(fèi)收入，應(yīng)屬于與其任職、受雇活動(dòng)有關(guān)的工資、薪金性質(zhì)的所得，應(yīng)在取得的當(dāng)月按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但考慮到作為雇主給予退職人員經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)耐寺氋M(fèi)，通常為一次性發(fā)給，且數(shù)額較大，以及退職人員有可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入等實(shí)際情況，依照《個(gè)人所得稅法》有關(guān)工資、薪金所得計(jì)算征稅的規(guī)定，對(duì)退職人員一次取得較高退職費(fèi)收入的，可視為其一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，并以原每月工資、薪金收入總額為標(biāo)準(zhǔn)，劃分為若干月份的工資、薪金收入后，計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額及稅額。但按上述方法劃分超過(guò)了6個(gè)月工資、薪金收入的，應(yīng)按6個(gè)月平均劃分計(jì)算。個(gè)人取得全部退職費(fèi)收入的應(yīng)納稅款，應(yīng)由其原雇主在支付退職費(fèi)時(shí)負(fù)責(zé)代扣并于次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。個(gè)人退職后6個(gè)月內(nèi)又再次任職、受雇的，對(duì)個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的退職費(fèi)收入，不再與再次任職、受雇取得的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。
（十三）對(duì)個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的征稅方法
1.企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。
2.個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。方法為：以超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過(guò)12年的按12年計(jì)算），以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，已納稅的一次性補(bǔ)償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。
（十四）個(gè)人因購(gòu)買和處置債權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅的方法
1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，個(gè)人通過(guò)招標(biāo)、競(jìng)拍或其他方式購(gòu)置債權(quán)以后，通過(guò)相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
2.個(gè)人通過(guò)上述方式取得“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，其應(yīng)納稅所得額按以下方式確定。
（十五）辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)退保和提供擔(dān)保個(gè)人所得稅的征稅方法
（十六）個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入個(gè)人所得稅的征稅方法
個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
（十七）企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買汽車個(gè)人所得稅的征稅方法
1.企業(yè)為股東購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。考慮到該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定。
2.依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》以及有關(guān)規(guī)定，上述企業(yè)為個(gè)人股東購(gòu)買的車輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。
（十八）個(gè)人股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅的征稅方法
1.股票期權(quán)所得。
企業(yè)員工股票期權(quán)（以下簡(jiǎn)稱股票期權(quán)）是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來(lái)時(shí)間內(nèi)以某一特定價(jià)格購(gòu)買本公司一定數(shù)量的股票。
2.股票期權(quán)所得性質(zhì)的確認(rèn)及其具體征稅規(guī)定。
3.工資、薪金所得境內(nèi)外來(lái)源劃分。
4.應(yīng)納稅款的計(jì)算。
（十九）企業(yè)高級(jí)管理人員行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)取得所得個(gè)人所得稅的征稅方法
（二十）個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證的規(guī)定
（二十一）納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅的方法
（二十二）企業(yè)向個(gè)人支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅
不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)，是指資產(chǎn)購(gòu)買方企業(yè)與資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東之間在資產(chǎn)購(gòu)買交易中，通過(guò)簽訂保密和不競(jìng)爭(zhēng)協(xié)議等方式，約定資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東在交易完成后一定期限內(nèi)，承諾不從事有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的相關(guān)業(yè)務(wù)，并負(fù)有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務(wù)，資產(chǎn)購(gòu)買方企業(yè)則在約定期限內(nèi)，按一定方式向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東所支付的款項(xiàng)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條第十一項(xiàng)有關(guān)規(guī)定，鑒于資產(chǎn)購(gòu)買方企業(yè)向個(gè)人支付的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)，屬于個(gè)人因偶然因素取得的一次性所得，為此，資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東取得的所得，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條第十項(xiàng)“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由資產(chǎn)購(gòu)買方企業(yè)在向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)時(shí)代扣代繳。
（二十三）個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅
（二十四）個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅
個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)或其指定的有獎(jiǎng)發(fā)票兌獎(jiǎng)機(jī)構(gòu)，是有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)依法認(rèn)真做好個(gè)人所得稅代扣代繳工作。
（二十五）轉(zhuǎn)讓限售股
（二十六）企業(yè)年金
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