■經典考題及例題
一、單項選擇題
1.(2009年)清算土地增值稅時，房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是( )。
A.建成后開發企業轉為自用的
B.建成后開發企業用于出租的
C.建成后直接贈與其他企業的
D.建成后產權屬于全體業主的
[347080101]
『正確答案』D
『答案解析』本題考核土地增值稅的扣除項目。建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除。
2.下列各項中，應當征收土地增值稅的是( )。
A.公司與公司之間互換房產
B.房地產開發公司為客戶代建房產
C.兼并企業從被兼并企業取得房產
D.雙方合作建房后按比例分配自用房產
[347080102]
『正確答案』A
3.某生產企業2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產企業銷售辦公樓應繳納土地增值稅( )
A.128.4萬元
B.132.6萬元
C.146.8萬元
D.171.2萬元
[347080103]
『正確答案』B
『答案解析』納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?？鄢椖?1400×50%+72=772(萬元)，增值額=1200-1400×50%-72=428(萬元)，增值率=428÷772=55.44%，應納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)。
4.房地產開發企業將開發產品用于下列( )項目，不屬于視同銷售房地產。
A.開發的部分房地產用于換取其他單位的非貨幣性資產
B.開發的部分房地產用于職工福利
C.開發的部分房地產用于出租
D.開發的部分房地產用于對外投資
[347080104]
『正確答案』C
5.某國有企業2006年5月在市區購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2008年5月，該企業將辦公樓轉讓，取得收入10000萬元，簽訂產權轉移書據。辦公樓經稅務機關認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業在繳納土地增值稅時計算的增值額為( )。
A.400萬元
B.1485萬元
C.1490萬元
D.200萬元
[347080105]
『正確答案』B
『答案解析』評估價格=12000×70%=8400(萬元)
稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)
增值額=10000-8400-115=1485(萬元)
6.某工業企業2009年轉讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用3700萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業應繳納土地增值稅( )。
A.96.75萬元
B.97.50萬元
C.306.75萬元
D.307.50萬元
[347080106]
『正確答案』C
『答案解析』扣除項目金額=3700+277.5=3977.5萬元,土地增值額=5000-3977.5=1022.5萬元,增值額與扣除項目比率=1022.5÷3977.5≈26% ，適用稅率為30%，扣除率為0，應納土地增值稅=1022.5×30%=306.75萬元。(注：非房地產企業轉讓不動產的印花稅可以作為稅金項目扣除。)
7.2009年3月某房地產開發公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權時繳納相關稅費40萬元，轉讓該土地時繳納相關稅費35萬元。該房地產開發公司轉讓土地應繳納土地增值稅( )萬元。
A.73.5
B.150
C.157.5
D.300
[347080107]
『正確答案』C
『答案解析』土地直接轉讓不享受加計扣除的優惠?？煽鄢椖?1200+40+35=1275(萬元)，增值額=1800-1275=525(萬元).增值率=525÷1275=41.18%，增值額=525×30%=157.5(萬元)
8.關于稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的說法中,不正確的是( )。
A.取得銷售許可證滿5年仍未銷售完畢的
B.申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的
C.轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的
D.轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用
[347080108]
『正確答案』A
