三、居民企業核定征收應納稅額的計算
1.核定征收企業所得稅的范圍：注意多選題
2.核定應稅所得率征收計算：
(1)應納稅所得額=收入總額×應稅所得率
或=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率
(2)應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
【例題·單選題】某小型零售企業2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經營虧損8萬元。經主管稅務機關審核，發現其發生的成本費用真實，實現的收入無法確認，依據規定對其進行核定征收。假定應稅所得率為9%，則該小型零售企業2008年度應繳納的企業所得稅為( )。
A.5.10萬元
B.5.63萬元
C.5.81萬元
D.6.38萬元
[346121002]
『正確答案』D
『答案解析』應納所得稅=258/(1-9%)×9%×25%=6.38(萬元)。
四、非居民企業應納稅額的計算
對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：
1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。
2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
3.其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
財產凈值是指財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。
【例題·多選題】(2008年)在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業所得稅的有( )
A.股息
B.轉讓財產所得
C.租金
D.特許權使用費
[346121003]
『正確答案』ACD
『答案解析』非居民企業從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額
五、房地產開發企業所得稅預繳稅款的處理
在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規定的預計利潤率分季(或月)計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發產品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再行調整。
【例12-5】某房地產開發公司2009年開發商品房一幢，到12月31日止銷售了該幢商品房面積的70%，取得銷售收入3200萬元，假定該房地產公司開發的商品房坐落在省級城市，企業所得稅的預征所得率為15%。請計算該房地產開發公司2009年開發該幢商品房應預繳的企業所得稅。
[346121004]
『正確答案』(1)預繳企業所得稅的應納稅所得額=3200×15%=480(萬元)
(2)2009年應預繳企業所得稅=480×25%=120(萬元)
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