5．（本小題 6 分）
ABC 會計師事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下：
（1）項目合伙人對會計師事務所分派的每項審計業務的總體質量負責，項目質量控制復核人對項目組按照事務所復核政策和程序實施的復核負責。
（2）審計業務合伙人在保證審計質量的前提下，可以向其負責的審計客戶推銷非鑒證服務，并按該非鑒證服務收入的 5%提取獎金。
（3）對于違反事務所質量控制制度的合伙人和員工，根據其違規的嚴重程度，采取口頭警告或書面警告方式予以懲戒。
（4）上市實體財務報表審計及非上市實體的高風險業務應當實施項目質量控制復核。高風險業務的標準由事務所統一制定。
（5）歷史財務信息審計和審閱業務的工作底稿應自業務報告日起至少保存 10 年，除此之外的其他業務工作底稿應自業務報告日起至少保存 8 年。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出 ABC 會計師事務所的質量控制制度的內容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
【答案】
（1）不恰當。項目合伙人應當對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責。
（2）不恰當。關鍵審計合伙人的薪酬或業績評價不得與其向審計客戶推銷的非鑒證服務直接掛鉤。
（3）恰當。
（4）不恰當。在實務中，會計師事務所除對上市實體財務報表審計業務必須實施項目質量控制復核外，還可以自行建立判斷標準，確定對那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業務，實施項目質量控制復核。
（5）不恰當。對鑒證業務，包括歷史財務信息審計和審閱業務、其他鑒證業務，會計師事務所應當自業務報告日起，對業務工作底稿至少保存 10 年。如果法律法規有更高的要求，還應保存更長的時間。
6.（本小題 6 分。）
上市公司甲銀行是 ABC 會計師事務所的常年審計客戶。XYZ 公司和 ABC 會計師事務所處于同一網絡。審計項目甲銀行 2017 年度財務報表審計中遇到下列事項；
（1）項目合伙人 A 注冊會計師將其股票賬戶長期借給好友使用。2017 年 7 月，好友通過該股票賬戶買入甲銀行股票 2000 股，2017 年 9 月賣出，虧損 1000 元。
（2）審計項目組成員 B 的父親曾任甲銀行負責信貸的副行長，于 2017 年 5 月退休。B 于 2017年 7 月 1 日加入甲銀行審計項目組。
（3）甲銀行計劃于 2018 年 5 月處置一組金額重大的不良貸款，聘請 XYZ 公司對該組不良貸款 2017 年末的價值進行了評估，參考 XYZ 公司建議的價值區間計提了減值準備并確定了處置底價。
（4）2017 年 6 月，為滿足新金融工具相關會計準則的要求，甲銀行聘請 XYZ 公司對信息系統中有關金融資產分類、估值和減值模型的設置提出修改建議并編寫系統功能說明書。對信息系統的修改由第三方供應商負責實施。
（5）甲銀行和 XYZ 公司的合作協議約定，在甲銀行牽頭的債務重組項目中，XYZ 公司向甲銀行推介潛在重組方，甲銀行優先推薦 XYZ 公司為重組項目提供稅務咨詢服務。
（6）2017 年 12 月，ABC 會計師事務所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款 500 萬元，用于支付員工年終獎金。該筆貸款對 ABC 會計師事務所不重大。
要求：
針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明理由。
考后關注：
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