4.某石化企業為增值稅一般納稅人,2017年4月發生以下業務：

(1)從國外某石油公司進口原油50000噸,支付不含稅價款折合人民幣9000萬元,其中包含包裝費及保險費折合人民幣10萬元。

(2)開采原油1000噸,并將開采的原油對外銷售6000噸,取得含稅銷售額2340萬元,同時向購買方收取延期付款利息2.34萬元、包裝費1.17萬元,另外支付運輸費用7.02萬元。

(3)將開采的原油1000噸通過關聯公司對外銷售,關聯公司的對外含稅售價為0.39萬元/噸

(4)用開采的原油2000噸加工生產汽油1300噸

(其他相關資料:原油的資源稅稅率為10%)

要求:根據上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數。

(1)說明業務(1)中該石化企業是否應對從國外某石油公司進口的原油計算繳納資源稅,如需要計算繳納,計算應繳納的資源稅額。

(2)計算業務(2)應繳納的資源稅額

(3)計算業務(3)應繳納的資源稅額

(4)計算業務(4)應繳納的資源稅額

【答案及解析】

(1)不需要繳納資源稅。資源稅是對在中華人民共和國領域及管轄海域從事應稅礦產品開采和生產鹽的單位和個人征收的一種稅。繳納資源稅的資源的開采地是“境內”,這會帶來資源稅進口不征,出口不退的規則。

(2)實行從價定率征收資源稅的銷售額,包括納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用,不包括增值稅銷項稅額和運雜費用。延期付款利息和包裝費均屬于價外費用。

應繳納的資源稅額=(2340+2.34+1.17)/(1+17%)×10%=200.3(萬元)。

(3)納稅人開采應稅產品由其關聯單位對外銷售的,按其關聯單位的銷售額征收資源稅。應繳納的資源稅額=1000×0.39/(1+17%)×10%=33.33(萬元)。

(4)將開采的資源稅應稅產品連續加工非應稅產品的,于移送使用時繳納資源稅。應繳納的資源稅額=2000×2340/6000/(1+17%)×10%=66.67(萬元)

2.李某是甲企業的中層管理人員,2016年發生了以下經濟行為：

(1)1月李某與企業解除勞動合同,取得企業給付的一次性補償收入96000元

(含“三險一金”)

(2)2月李某承包了甲企業的招待所,按照合同規定,招待所的年經營利潤(不含工資)全部歸李某所有,但是其每年應該上繳承包費20000元。李某每月可從經營收入中支取工資4000元。當年招待所實現經營利潤85000元

(3)3月李某將承租的一套住房轉租給他人居住。李某承租的住房租金為每月2000元(有房屋租賃合同和合法支付憑據),其轉租的租金收入為每月3000元。

(4)4月李某應邀為乙培訓機構授課,按照合同規定,共計授課4次,每次課酬6000元,培訓機構已按規定支付了課酬。

(其他相關資料:李某在甲企業的工作年限為12年,當地上年職工平均工資為32000元)

附:個體工商戶的生產經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得個人

所得稅稅率表：

要求:根據上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數

(1)回答李某取得的一次性補償收入是否需要繳納個人所得稅并說明理由。

(2)計算李某經營招待所應納的個人所得稅。

(3)回答李某轉租住房向房屋出租方支付的租金是否允許在稅前扣除及具體規定。

(4)按次序寫出轉租收入應納個人所得稅的稅前扣除項目。

(5)計算李某取得的課酬應納的個人所得稅。e

【答案及解析】

(1)不需要繳納個人所得稅。理由:個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入,其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅。當地上年職工平均工資的3倍=32000×3=96000(元),因解除勞動關系得的一次補償收入為96000元免交個人所得稅

2)個人所得稅應納稅所得額=85000+4000×11-20000-3500×11=70500(元)

應納個人所得稅=70500×30%9750=11400(元)

(3)李某轉租住房向房屋出租方支付的租金可以在稅前扣除。

取得轉租收入的個人向出租方支付的租金能提供房屋租賃合同和合法的支付憑據的,向出租方支付的租金可以稅前扣除。

(4)個人將承租房屋轉租取得的租金收入也按照財產租賃所得征稅,扣除稅費按次序包括：

①財產租賃過程中繳納的稅費。

②向出租方支付的租金。

③由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費。

④稅法規定的法定扣除(800元或20%)。

(5)勞務報酬所得,屬于同一事項連續取得收入的,以一個月內取得的收入為一次。李某取得課酬應繳納的個人所得稅=6000×4×(1-20%)×20%=3840(元)。