二、多項選擇題

1、注冊會計師可能實施的風險評估程序有（　）。

A.詢問被審計單位管理層和內部其他人員

B.實地查看被審計單位生產經營場所和設備

C.執行分析程序

D.重新執行內部控制

【答案】ABC

【解析】重新執行內部控制屬于控制測試，不屬于風險評估程序。

2、在了解被審計單位財務業績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有（　）。

A.經營統計數據

B.員工業績考核與激勵性報酬政策

C.證券研究機構的分析報告

D.信用評級機構報告

【答案】ABCD

3、注冊會計師執行穿行測試可以實現的目的有（　）。

A.確認對業務流程的了解

B.識別可能發生錯報的環節

C.評價控制設計的合理性

D.確定控制是否得到執行

【答案】ABCD

【解析】執行穿行測試可獲得下列方面的證據：（1）確認對業務流程的了解；（2）確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發生錯報的環節都已識別；（3）確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性；（4）評估控制設計的有效性；（5）確認控制是否得到執行；（6）確認之前所做的書面記錄的準確性。

4、在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（　）。

A.被審計單位是否針對這些風險設計了控制

B.相關控制是否可以信賴

C.相關交易是否采用高度自動化的處理

D.會計政策是否發生變更

【答案】ABC

【解析】如果認為僅通過是實質性程序獲取的審計證據無法應對重大錯報風險時，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執行情況，如果該控制采用高度自動化處理的情況下，審計證據可能僅通過電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能夠獲取充分、適當的審計證據。所以選項ABC正確。選項D會計政策的變更可以通過實質性程序獲取充分適當的審計證據。

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