1.下列與現金業務有關的職責可以不分離的是（ ）。
A、現金支付的審批與執行
B、現金保管與現金日記賬的記錄
C、現金的會計記錄與審計監督
D、現金保管與現金總分類賬的記錄
【正確答案】B
【答案解析】選項A，審批和執行屬于是不相容職務；選項B，現金的保管和現金日記賬的登記，屬于相容職務，在實務中企業出納往往也是兼顧兩者的工作；選項C，會計執行和審計監督是不相容的職務；選項D，現金保管和現金總賬的登記工作應該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一人員從事。
2.對建立健全被審計單位內部控制負有主要責任的是（ ）。
A、會計師事務所
B、注冊會計師
C、被審計單位財會人員
D、被審計單位管理層
【正確答案】D
【答案解析】設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報，是被審計單位管理層的責任。
3.在財務報表審計中，注冊會計師沒有義務實施的程序是（ ）。
A、查找被審計單位內部控制運行中的所有重大缺陷
B、了解被審計單位情況及其環境
C、實施審計程序，以了解被審計單位內部控制的設計
D、實施穿行測試，以確定被審計單位相關控制活動是否得到執行
【正確答案】A
【答案解析】注冊會計師的目的不是查找被審計單位內部控制運行中的所有重大缺陷。財務報表審計業務并不是內部控制審計業務，對于內部控制的了解和評價是為了財務報表審計業務而進行的，所以在財務報表審計業務中，對于內部控制運行中的所有重大缺陷發現和檢查，并不屬于注冊會計師的義務。
4.下列風險評估程序中，注冊會計師的做法正確的是（ ）。
A、由于各種條件的限制，無法對A公司及其環境進行了解，為收集更充分的實質性程序證據，注冊會計師直接將重大錯報風險設定為高水平
B、注冊會計師無需了解B公司的所有內部控制，而只需了解與審計相關的內部控制
C、由于C公司（小型企業）可能沒有正式的風險評估過程，注冊會計師應當將其風險評估為最高水平
D、考慮到D公司的規模小、業務少，注冊會計師認為風險評估的成本高于由評估而減少的實質性程序的量，決定不對相關的內部控制進行了解而直接執行實質性程序
【正確答案】B
【答案解析】選項A，不得未經過風險評估，直接將風險設定為高水平；選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應當與管理層討論其如何識別經營風險以及如何應對這些風險，而不是直接將其風險評估為最高水平；選項D，了解被審計單位內控是注冊會計師必須執行的程序。
5.A注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（ ）。
A、對編制的固定資產折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，A注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀
B、對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計師統一代簽
C、對審計檔案歸檔工作的完成核對表，A注冊會計師簽字認可
D、補記錄在審計報告日前已經獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據
【正確答案】B
【答案解析】應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由A注冊會計師代簽。
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