6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中與實(shí)現(xiàn)采購交易截止目標(biāo)不相關(guān)的有（　）。
　　A、追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄
　　B、將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較
　　C、參照賣方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類
　　D、從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬
　　【正確答案】ACD
　　【答案解析】選項(xiàng)A與采購交易發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)C與采購交易分類認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D與采購交易完整性認(rèn)定相關(guān)。
　　7.下列關(guān)于“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”的說法中不正確的有（　）。
　　A、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素之一就是通過實(shí)施控制測(cè)試獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)
　　B、在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則所實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)采取綜合性方案
　　C、對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目組的高級(jí)別成員，要對(duì)其他成員提供更多的督導(dǎo)，并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
　　D、在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則所實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性方案
　　【正確答案】AB
　　【答案解析】本題考查的是總體應(yīng)對(duì)措施。
　　選項(xiàng)A，當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)，而不是控制測(cè)試；選項(xiàng)B，綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采用控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序，既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測(cè)試是不適宜的，所以此時(shí)應(yīng)該選擇的是實(shí)質(zhì)性方案。
　　8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，具體包括（　）。
　　A、實(shí)質(zhì)性分析程序
　　B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
　　C、細(xì)節(jié)測(cè)試
　　D、控制測(cè)試
　　【正確答案】ACD
　　【答案解析】進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)該包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序又包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所實(shí)施的程序。
　　9.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列的因素包括（　）。
　　A、確定的重要性水平
　　B、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
　　C、計(jì)劃獲取的保證程度
　　D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣
　　【正確答案】ABCD
　　【答案解析】在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平；（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣；（3）計(jì)劃獲取的保證程度。
　　10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A接受委托審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層因面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，并認(rèn)為這方面的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，則在設(shè)計(jì)針對(duì)這一特別風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，以下觀點(diǎn)正確的有（　）。
　　A、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，必須使用細(xì)節(jié)測(cè)試
　　B、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，必須使用實(shí)質(zhì)性分析程序
　　C、在實(shí)施函證程序時(shí)考慮詢證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款
　　D、在對(duì)銷售協(xié)議上的變動(dòng)情況詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員
　　【正確答案】ACD
　　【答案解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。

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