1.在接受委托后的前后任注冊會計師溝通過程中，注冊會計師的下列做法不正確的是（ ）。
A、后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意后，查閱前任注冊會計師的工作底稿，但前任注冊會計師只允許查閱不允許復印或摘錄
B、在獲得被審計單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應當向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責任等與其達成一致意見
C、如果期初余額利用了前任注冊會計師的審計結果，后任注冊會計師應在審計報告中說明這一事實，以明確責任
D、在承接委托后，雖然已征得被審計單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計師的工作底稿，考慮能夠對相關事項獲取充分適當的審計證據后，后任注冊會計師決定不查閱前任注冊會計師的工作底稿
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
獨立的對本期財務報表審計并承擔責任是后任注冊會計師的責任，如果在審計報告中說明，則會使得預期使用者認為后任注冊會計師有向外推脫責任的嫌疑。
2.下列有關注冊會計師和治理層溝通過程的描述中錯誤的是（ ）。
A、如果被審計單位規模越大、公司治理越健全，注冊會計師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高
B、注冊會計師與治理層溝通的事項越不重要，則溝通的詳略程度和及時性應該有高的要求
C、注冊會計師與上市公司治理層的溝通通常要比非上市的小企業治理層溝通更為正式和頻繁
D、確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時間
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的過程。
注冊會計師與治理層溝通的事項越重要，則溝通的詳略程度和及時性應該有高的要求。
3.關于前后任注冊會計師的溝通以下說法中不正確的是（ ）。
A、溝通的前提是征得被審計單位的同意
B、溝通必須采用書面的方式
C、在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務
D、如果后任注冊會計師通過與前任注冊會計師之間的溝通后并未接受委托，其仍應當履行保密義務
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
溝通可以采用口頭和書面等方式進行，并非必須采用書面的方式。
4.在進行審計溝通時，注冊會計師確定適當溝通對象的直接依據是（ ）。
A、擬溝通事項的性質
B、治理層的下設組織、個人以及治理層整體各自的責任劃分
C、下設組織或個人是否有權利對溝通的信息采取措施
D、是否有必要將有關信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通
【正確答案】B
【答案解析】本題考查注冊會計師與治理層溝通的對象。
上述內容均是注冊會計師在決定與治理層某下設組織或個人溝通時應當考慮的主要因素，但其中治理層的下設組織、個人以及治理層整體各自的責任劃分是確定適當溝通對象的直接依據。
5.下列有關注冊會計師與治理層溝通的說法中錯誤的是（ ）。
A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責任的事項，注冊會計師應當確信溝通的事項已記錄于討論紀要或審計工作底稿
B、注冊會計師一般不需要設計專門程序獲取審計證據來支持對溝通過程充分性的評價，可以利用為其他目的執行的審計程序所獲取的審計證據作為評價的依據
C、對于自身與審計相關的責任，注冊會計師應當直接與治理層溝通
D、與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關信息，更好地計劃審計范圍和時間，所以注冊會計師可以與治理層溝通承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。
盡管與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關信息，更好地計劃審計范圍和時間，但是并不改變注冊會計師獨自承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任。
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