多選題
　　1.X公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能采取的措施有（　）。
　　A、告知X公司管理層
　　B、告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所
　　C、要求X公司安排會(huì)談，會(huì)談方包括A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X公司管理層
　　D、在B會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕參加三方會(huì)談時(shí)，應(yīng)考慮該錯(cuò)報(bào)對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定
　　【正確答案】ACD
　　【答案解析】本題考查的是前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通。
　　如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會(huì)計(jì)師，或前任注冊會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊會(huì)計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）這種情況對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；（2）是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。
　　2.如果注冊會(huì)計(jì)師無法進(jìn)行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括（　）。
　　A、根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
　　B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
　　C、就采取不同措施的后果征詢法律意見
　　D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織（如股東大會(huì)）或人員溝通，或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通
　　【正確答案】ABCD
　　【答案解析】本題考查的是注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的過程。
　　如果這種情況得不到解決，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取下列主要措施：（1）根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；（2）就采取不同措施的后果征詢法律意見；（3）與第三方（如監(jiān)管機(jī)構(gòu)）、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員（或企業(yè)的業(yè)主，股東大會(huì)中的股東）或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通；（4）在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。
　　3.以下有關(guān)治理層和管理層的說法正確的有（　）。
　　A、財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于治理層
　　B、公司治理主要解決的是股東、董事會(huì)和經(jīng)理之間的關(guān)系（有時(shí)也包括控股股東與中小股東之間的關(guān)系）
　　C、股東大會(huì)是以會(huì)議形式存在的公司權(quán)利機(jī)關(guān)，并非常設(shè)機(jī)構(gòu)
　　D、股東大會(huì)一般并不被列為注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)予溝通的治理層，但在公司章程規(guī)定對注冊會(huì)計(jì)師的聘任、解聘由股東大會(huì)（股東會(huì)）決定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能也需要與股東大會(huì)（股東會(huì)）進(jìn)行溝通
　　【正確答案】BCD
　　【答案解析】本題考查的是注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的對象。
　　財(cái)務(wù)總監(jiān)的職務(wù)級別相當(dāng)于副經(jīng)理，因此屬于是管理層。
　　4.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通形式的說法中錯(cuò)誤的有（　）。
　　A、注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式
　　B、注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通采用何種形式，取決于注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定所作出的職業(yè)判斷
　　C、注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通既可以采用書面形式，也可以采用口頭形式
　　D、注冊會(huì)計(jì)師與治理層在溝通注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性問題時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用口頭形式
　　【正確答案】AD
　　【答案解析】本題考查的是注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。
　　選項(xiàng)A的說法太絕對；選項(xiàng)D應(yīng)該采用書面形式。
　　5.如果注冊會(huì)計(jì)師無法進(jìn)行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括（　）。
　　A、根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
　　B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
　　C、就采取不同措施的后果征詢法律意見
　　D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織（如股東大會(huì)）或人員溝通，或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通
　　【正確答案】ABCD
　　【答案解析】本題考查的是注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。
　　如果這種情況得不到解決，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取下列主要措施：（1）根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；（2）就采取不同措施的后果征詢法律意見；（3）與第三方（如監(jiān)管機(jī)構(gòu)）、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員（或企業(yè)的業(yè)主，股東大會(huì)中的股東）或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通；（4）在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

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