6.下列關于違反法律法規(guī)的表述中，正確的有（?。?。
　　A、違反法律法規(guī)是指被審計單位有意或無意違背適用的財務報告編制基礎的行為
　　B、違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關的不當個人行為
　　C、被審計單位違反法律法規(guī)必然會對財務報表產(chǎn)生重大影響
　　D、注冊會計師應當充分考慮到法律法規(guī)對被審計單位產(chǎn)生的影響，在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑
　　【正確答案】BD
　　【答案解析】本題考查的是財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮。
　　違反法律法規(guī)是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，選項A不正確；對第二類法律法規(guī)的違反可能對財務報表產(chǎn)生重大影響，選項C不正確。
　　7.下列說法中正確的有（?。?。
　　A、注冊會計師針對舞弊導致的財務報表層次的重大錯報風險所采取的應對措施取決于注冊會計師已發(fā)現(xiàn)的舞弊風險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關認定
　　B、注冊會計師針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險所采取的具體應對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關認定
　　C、在抽查被審計單位的工資費用時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司維修車間負責人代被檢查的一位已辭職回家的職員領取了本月工資。經(jīng)查這筆工資屬于冒名頂替。注冊會計師將此事項記錄在工作底稿中并報告給相關負責人之后結束了對工資項目的審查
　　D、舞弊包括編制虛假財務報告導致的錯報和侵占資產(chǎn)兩大類。其中，第一類直接導致財務報表產(chǎn)生錯報，第二類通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄，因此，注冊會計師應當合理保證發(fā)現(xiàn)導致財務報表產(chǎn)生重大錯報的舞弊
　　【正確答案】BD
　　【答案解析】本題考查的是財務報表審計中與舞弊相關的責任。
　　注冊會計師針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險所采取的具體應對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關認定，選項A不正確；如果認為某項錯報是舞弊導致的，注冊會計師應當考慮錯報涉及的人員職位，以確定是否需要重新評估舞弊導致的重大錯報風險以及重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。
　　8.企業(yè)應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括（?。?。
　　A、檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象
　　B、檢查貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為
　　C、檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象
　　D、檢查票據(jù)的購買、領用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞
　　【正確答案】ABCD
　　【答案解析】本題考查的是貨幣資金審計。
　　貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1）貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混淆的現(xiàn)象；（2）貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權審批手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為；（3）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章由一人保管；（4）票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。
　　9.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時，下列處理不恰當?shù)挠校ā。?
　　A、監(jiān)盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行
　　B、監(jiān)盤時應有出納人員在場
　　C、監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責任
　　D、注冊會計師親自盤點
　　【正確答案】CD
　　【答案解析】本題考查的是庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。
　　選項B，監(jiān)盤時除出納外會計主管也應在場；選項C，庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應當由出納員、會計主管和注冊會計師簽字；選項D，注冊會計師不必親自盤點，監(jiān)盤即可。
　　10.注冊會計師李明對A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進行檢查時，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時提出以下觀點，正確的有（?。?
　　A、以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
　　B、由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師發(fā)出并回收
　　C、如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的
　　D、除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序
　　【正確答案】AB
　　【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。
　　即使銀行詢證函回函結果沒有差異，也要考慮詢證函的可靠性,選項C不正確；應向被審計單位本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶，選項D不正確。

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