一、單項選擇題
1.
【答案】C
2.
【答案】A
【解析】根據經過批準的銷售單供貨可以防止倉庫在未經授權的情況下擅自發貨。
3.
【答案】C
【解析】選項C是針對保證銷售交易記錄準確的一項內部控制。
4.
【答案】A
【解析】談判人員應當與訂立合同的人員相分離，所以選項A的內部控制設計不合理。
5.
【答案】C
【解析】選項A主要針對可能在沒有批準發運憑證的情況下發出了商品的一項內部控制;選項B是針對已發出商品可能與發運憑證上的商品種類和數量不符的一項內部控制措施;選項D是針對發票上的金額可能出現計算錯誤的一項內部控制措施。
6.
【答案】B
【解析】2011年末完成程度=152÷(152+8)=95%，應確認的營業收入=200×95%-20=170(萬元)，應確認的營業成本=152-16=136(萬元)。所以戊公司低估營業利潤170-136=34(萬元)。
7.
【答案】C
【解析】對銷售實施截止測試，其目的主要在于確定被審計單位主營業務收入的會計記錄歸屬期是否正確：應記入本期或下期的主營業務收入是否被推延至下期或提前至本期。
8.
【答案】B
【解析】選項AC是針對少計收入的截止測試，選項D不是圍繞資產負債表日的測試，不屬于截止測試程序。
9.
【答案】A
【解析】應收賬款周轉率=營業收入/應收賬款期末余額，所以如果應收賬款周轉率提高，在應收賬款期末余額未變化的情況下，注冊會計師應將營業收入的高估作為重點審計領域。
10
【答案】C
【解析】賬齡分析是為了便于了解應收賬款的可收回性，以此分析壞賬準備的計提是否正確。
11.
【答案】C
【解析】注冊會計師對被審計單位應收賬款賬齡分析的目的是為了確認應收賬款的可收回性。
12.
【答案】D
【解析】函證的時間通常在資產負債表日后適當的時間內實施。
13.
【答案】B
【解析】選項ACD可能由于雙方登記入賬的時間不同而產生的差異，需要注冊會計師實施進一步程序，不能直接認定為錯報。
14.
【答案】B
【解析】對于未收到回函的應收賬款，注冊會計師應實施替代程序，抽查有關原始憑據，如銷售合同、銷售訂購單、銷售發票副本、發運憑證及回款單據等，以驗證與其相關的應收賬款的真實性。
15.
【答案】A
【解析】從基本原理來分析，完整性認定要解決的問題是財務報表組成要素的低估問題，即已發生的賬目未入賬或被漏記的問題。很顯然注冊會計師不能從明細賬(或日記賬)查到原始憑證，而只能從原始憑證查到明細賬，按這個道理本小題四個選項中只有A選項的“出庫單”是原始憑證。審查某一事項的漏記(完整性認定)一般是從原始憑證查到明細賬，即順查。相反，審查某一事項的多記“存在”或“發生”認定，則是從明細賬追查到原始憑證，即逆查。
16.
【答案】C
【解析】選項C應當確定為1-2年。
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