重點、難點講解及典型例題
一、庫存現金的實質性程序
(一)程序：核對賬目→監盤現金→余額分析→抽查大額收支→截止測試→評價列報
(二)監盤庫存現金
(1)審計目標：驗證庫存現金存在性。
(2)監盤范圍：企業各部門保管的所有現金，包括已收到但未存入銀行的現金、零用金、找換金等。
(3)監盤時間：一般選擇在上午上班前或下午下班時進行，兩處(含)以上的現金應同時盤點。
(4)監盤方式：突擊檢查。
(5)參加人員：出納員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師。
(6)清點要求：由出納清點現金，注冊會計師現場監督。
(7)注意事項：
①若有充抵庫存現金的借條、代保管的工資、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現金監盤表”中注明或作出必要的調整；
②對未能在資產負債表日進行監盤的，則需在監盤日確定監盤余額，然后倒推計算、調整至資產負債表日的金額；
③資產負債表中貨幣資金項目中的庫存現金數額應以結賬日實有數額為準(理解)。
【學習要求】要求考生了解其實務操作過程，并會填制庫存現金監盤表。
【例題·單選題】在對被審計單位的庫存現金進行監盤后，應當編制“庫存現金監盤表”的人員是()。
A．被審計單位的總經理
B．被審計單位的出納人員
C．被審計單位的財務總監
D．負責貨幣資金項目的注冊會計師
【答案】D
【解析】庫存現金監盤表屬于是審計工作底稿，應該由注冊會計師自己編制。
2014年注冊會計師考試《審計》第十二章講義及習題
導讀: 在學習時應了解與貨幣資金有關的內部控制，這往往和綜合題相關。掌握庫存現金的監盤程序和銀行存款函證程序的要點，熟練掌握對庫存現金的追溯調整及銀行存款余額調節表的編制要求。
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