(一)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)
質(zhì)量控制準(zhǔn)則旨在規(guī)范會計師事務(wù)所建立并保持有關(guān)財務(wù)信息審計和審閱、其他鑒證及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度。
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,制定質(zhì)量控制制度,以合理保證:
1.會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;
2.會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。
注意:
第一,本準(zhǔn)則適用于注冊會計師執(zhí)行的所有業(yè)務(wù);
第二,項目合伙人,是指會計師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行,并代表會計師事務(wù)所在出具的報告上簽字的合伙人。
(二)質(zhì)量控制制度的要素
會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對下列要素而制定的政策和程序:
1.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;
2.相關(guān)職業(yè)道德要求;
3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持;
4.人力資源;
5.業(yè)務(wù)執(zhí)行;
6.監(jiān)控。
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件,并傳達(dá)到全體人員。
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