第五節　管理層聲明
　　一、管理層聲明定義與作用
　?。ㄒ唬┒x：管理層聲明，是指被審計單位管理層向注冊會計師提供的關于財務報表的各項陳述。（實例請見教材第629頁）
　?。ǘ┳饔茫汗芾韺勇暶骶哂幸韵聝蓚€基本作用：
　　一是明確管理層對財務報表的責任。
　　二是提供審計證據。
　　（三）管理層聲明不能替代其他審計證據
　　注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據。
　?。ㄋ模┕芾韺勇暶髋c其他審計證據相矛盾時的處理
　　如果管理層的某項聲明與其他審計證據相矛盾，注冊會計師應當就此詢問管理層。如果管理層不能對此作出合理解釋，或所作的解釋不充分，則表明管理層的誠信可能存在問題，這時，需要重新考慮管理層所作聲明的可靠性。
　　二、管理層聲明書
　　管理層聲明包括書面聲明和口頭聲明。書面聲明作為審計證據通常比口頭聲明可靠。
　　總體要求：管理層應將聲明書徑送至注冊會計師本人。聲明書應當包括要求列明的信息，標明適當的日期并經簽署。
　　主要內容：（1）關于財務報表；（2）關于信息的完整性；（3）關于確認、計量和列報。
　　簽署日期：管理層聲明書標明的日期通常與審計報告日一致。
　　簽署人：管理層聲明書通常由管理層中對被審計單位及其財務負主要責任的人員簽署。
　　三、管理層拒絕提供聲明時的措施
　　如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。
　　本章重點
　　1.審計調整與試算平衡表的編制；
　　2.持續經營對審計報告的影響；
　　3.或有事項審計目標和程序；
　　4.期后事項的的分類和不同時段的審計要求。

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