【問題】與審計幾個相關的日期請老師總結一下？
【解答】與審計相關的幾個關鍵日期如下表列示：
|
日期名稱 |
性質 |
|
資產負債表日后期間 |
是指資產負債表日至財務報表公布日后的一段時間。 |
|
資產負債表編制日 |
是指企業編制財務報表時截止的最后特定日期，反映了企業截止某一特定日期的財務狀況。企業財務報表截止日一般為其會計期間的最后一日。 |
|
簽約日 |
是指事務所與被審計單位簽署審計業務約定書的日期。 |
|
審計進駐日 |
是指CPA進駐被審計單位開始現場審計工作的日期。 |
|
外勤審計工作日期 |
是指CPA在被審計單位實施現場審計工作的日期。 |
|
外勤審計結束日 |
是指CPA完成現場審計工作的日期。 |
|
審計工作底稿日 |
是指CPA編制審計工作底稿的日期。 |
|
復核日期 |
是指對審計工作底稿進行復核的日期，其中一級復核的日期應在外勤審計結束日之前。 |
|
被審計單位管理當局簽署管理當局聲明書的日期 |
是指被審計單位管理當局向對進行審計的會計師事務所的CPA簽署管理當局聲明書的日期。準則規定，簽署管理當局聲明書的日期通常應當與審計報告日期一致。 |
|
完成審計工作日期 |
是指CPA完成所有審計程序，獲取的審計證據足以支持其對財務報表發表的審計意見的日期。 |
|
審計報告日 |
是指CPA在審計報告上簽署的日期，準則將審計報告日規定為完成審計工作的日期。 |
|
被審計單位管理當局簽署財務報表日 |
CPA在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層。如果管理層批準并簽署已審計財務報表，CPA即可簽署審計報告。CPA簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期。 |
|
財務報表報出日 |
是指被審計單位對外披露已審計財務報表的日期。 |
點評：關于審計工作中的日期是許多學員感到疑惑的地方，到底這些日期之間有什么相互之間的聯系，其先后順序是怎樣的，那些日期就必須在那些日期之前，而那些日期就往往對那些日期是相同的，相信上面的總結會使大家關于審計中的重要日期有條理的理解。
【問題】投資性房地產成本模式、公允價值模式轉換相關的賬務處理？
【解答】1.成本模式下轉換的賬務處理：
（1）成本模式轉為自用的賬務處理：
借：固定資產（無形資產）
投資性房地產累計折舊（攤銷）
投資性房地產減值準備
貸：投資性房地產
累計折舊（累計攤銷）
固定資產減值準備（無形資產減值準備）
（2）自用的轉為成本模式計量的投資性房地產的賬務處理：
借：投資性房地產
累計折舊（累計攤銷）
固定資產減值準備（無形資產減值準備）
貸：固定資產（無形資產）
投資性房地產累計折舊（攤銷）
投資性房地產減值準備
2.公允價值模式轉為自用的賬務處理：
借：固定資產（無形資產）
貸：投資性房地產——成本
——公允價值變動（或借記）
公允價值變動損益（或借記）
自用轉為公允價值模式計量的投資性房地產的賬務處理：
（1）轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額作為當期損益處理。
借：投資性房地產——成本（公允價值）
累計折舊（累計攤銷）
固定資產減值準備（無形資產減值準備）
公允價值變動損益
貸：固定資產、無形資產、開發產品等
（2）轉換當日公允價值大于賬面價值的，其差額計入所有者權益。
借：投資性房地產——成本（公允價值）
累計折舊（累計攤銷）
固定資產減值準備（無形資產減值準備）
貸：固定資產、無形資產、開發產品等
資本公積——其他資本公積
注意：這里的資本公積，在該項投資性房地產處置的時候，要轉入到當期損益即“其他業務收入”。
點評：審計中涉及的會計知識，往往是大部分學員感覺最為頭痛的地方，其實審計中涉及的會計知識并不難，關鍵在于其涉及的面比較廣，以上是關于投資性房地產的會計核算，類似的總結內容，在大家看完會計教材時，就可以總結出來，但是一定記住，最好的方式是自己總結，這樣在以后再看到相關的內容時，才會記憶清晰，靈活運用，且有了這樣的總結，對于大家記憶該知識點的內容也會有很大的幫助。
【問題】審計檔案的組成
【解答】
審計檔案的組成范例
一、永久性檔案清單
（一）審計項目管理
● 被審計單位名稱、地址、主要聯系人、職務、電話
● 參與項目的其他注冊會計師或專家的姓名和地址
● 審計業務約定書原件
● 各期審計檔案清單
[如對各期財務報表審計業務，記錄共有幾本審計檔案、存放地點等]
● 其他
（二）被審計單位背景資料
● 組織結構
● 各投資方簡介
● 管理層和財務人員（名單、職責）
● 董事會成員清單
● 歷史發展資料
● 業務介紹
● 關聯方資料
● 會計手冊
● 員工福利政策
● 其他
（三）法律事項資料
● 有關設立、經營的文件的復印件
[如公司章程、批準證書、營業執照、稅務登記證等]
● 驗資報告
● 歷次董事會會議紀要
● 影響財務報表的重要合同、協議等文件的復印件
[如所得稅減免批準證明、銀行借款合同和擔保協議等]
● 有關土地、建筑物、廠房和設備等資產文件的復印件
[如資產評估報告、土地使用權證、房產證等]
● 分支機構的資料
● 所投資企業的資料
● 其他
