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初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》真題精選

來源:233網(wǎng)校 2014年12月26日

  四、不定項選擇題
  【資料一】
  (2013年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,原材料按實際成本核算,2012年12月初,A材料賬面余額90000元,該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:
  (1)5日,購人A材料1000千克,增值稅專用發(fā)票上注明的價款300000元,增值稅稅額51000元,購入該種材料發(fā)生保險費1000元,發(fā)生運輸費4000元(已取得運輸發(fā)票),運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克,材料已驗收入庫,款項均已通過銀行付清,運輸費用的增值稅扣除率7%。
  (2)15日,委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費品),發(fā)出B材料成本70000元,支付加工費20000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3400元,由受托方代收代繳的消費稅為10000元,材料加工完畢驗收入庫,款項均已支付,材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。
  (3)20日,領(lǐng)用A材料60000元,用于企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)辦公樓的日常維修,購入A材料所支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。
  (4)31日,生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批,該批材料成本15000元。
  1.材料資料(1),下列各項中,應(yīng)計入外購原材料實際成本的是(  )。
  A.運輸過程中的合理損耗
  B.采購過程中發(fā)生的保險費
  C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款
  D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額
  【答案】ABC
  【解析】材料的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(但不包括按照規(guī)定可以抵扣的增值稅稅額)、運輸費、裝卸費、保險費、運輸途中的合理損耗、倉儲費、包裝費、入庫前的挑選整理費用和其他費用。增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進行抵扣,不計入材料成本。
  2.根據(jù)資料(1),下列各項中,關(guān)于甲企業(yè)采購A材料的會計處理,結(jié)果正確的是(  )。
  A.記人原材料科目的金額為305000元
  B.記入原材料科目的金額為304720元
  C.記入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)科目的金額為51000元
  D.記入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)科目的金額為51280元
  【答案】BD
  【解析】甲企業(yè)外購A材料的實際成本=300000+1000+4000×(1-7%)=304720(元)應(yīng)交增值
  稅進項稅額=51000+4000×7%=51280(元)
  3.根據(jù)資料(2),關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會計處理,正確的是(  )。
  A.收回委托加工物資成本為90000元
  B.收回委托加工物資的成本為100000元
  C.受托方代收代繳的消費稅10000元應(yīng)計入委托加工物資成本
  D.受托方代收代繳的消費稅10000元應(yīng)計入“應(yīng)交稅費”科目的借方
  【答案】AD
  【解析】收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元),選項A正確,選項B錯誤。委托加工物資繼收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣,記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方,不計在成本中。
  4.根據(jù)資料(3),下列各項中,甲企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會計處理正確的是(  )。
  A.借:銷售費用60000
      貸:原材料60000
  B.借:在建工程70200
      貸:原材料60000
        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進轉(zhuǎn)出)10200
  C.借:銷售費用70200
      貸:原材料60000
        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進轉(zhuǎn)出)10200
  D.借:在建工程60000
      貸:原材料60000
  【答案】C
  【解析】甲企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料應(yīng)計入銷售費用,選項8錯誤;辦公樓日常維修屬于增值稅的非應(yīng)稅項目,根據(jù)稅法規(guī)定原材料的進項稅額不得抵扣,需要轉(zhuǎn)出,選項A、D錯誤,選項C正確。
  5.根據(jù)期初材料(1)一(4),甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本(  )元。
  A.304800
  B.31500
  C.31972O
  D.320000
  【答案】C
  【解析】甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90000+304720-60000-15000=319720(元)。

  【資料二】
  (2013年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2010年度至2012年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下:
  (1)2010年1月10日,甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術(shù),截至2010年5月31日,用銀行存款支付外單位協(xié)作費74萬元,領(lǐng)用本單位原材料成本26萬元(不考慮增值稅因素),經(jīng)測試,該項研發(fā)活動已完成研究階段。
  (2)2010年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段,該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬元,領(lǐng)用材料成本85萬元(不考慮增值稅因素),全部符合資本化條件,2010年12月1日,該項研發(fā)活動結(jié)束,最終開發(fā)形成一項非專利技術(shù)投入使用,該非專利技術(shù)預(yù)計可使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法攤銷。
  (3)2011年1月1日,甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè),雙方約定租賃期限為2年,每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬元。
  (4)2012年12月31日,租賃期限屆滿,經(jīng)減值測試,該非專利技術(shù)的可回收金額為52萬元。
  要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
  1.根據(jù)資料(1)和(2),甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值是(  )萬元。
  A.100
  B.120
  C.146
  D.220
  【答案】B
  【解析】甲企業(yè)能可靠區(qū)分自行研發(fā)無形資產(chǎn)的研究階段支出和開發(fā)階段支出,在研究階段發(fā)生的支出不符合資本化條件,記入“研發(fā)支出——費用化支出”科目,最終轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益;開發(fā)階段符合資本化條件的支出記入“研發(fā)支出——資本化支出”,最終轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。所以,甲企業(yè)自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)的入賬價值=35+85=120(萬元)。
  2.根據(jù)資料(1)一(3),下列各項中,關(guān)于甲企業(yè)該非專利技術(shù)攤銷的會計處理表述正確的是(  )。
  A.應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開始攤銷
  B.應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷
  C.該非專利技術(shù)出租前的攤銷額應(yīng)計人管理費用
  D.?dāng)備N方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式
  【答案】BCD
  【解析】該非專利技術(shù)預(yù)計可使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零。對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷,處置當(dāng)月不再攤銷,所以選項A錯誤,選項B正確;該無形資產(chǎn)出租前屬于企業(yè)自用,所以出租前其攤銷金額應(yīng)計入管理費用,選項C正確;企業(yè)選擇無形資產(chǎn)的攤銷方法,應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式,選項D正確。
  3.根據(jù)資料(3),下列各項中,甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計處理正確的是(  )。
  A.借:其他業(yè)務(wù)成本2
      貸:累計攤銷2
  B.借:管理費用2
      貸:累計攤銷2
  C.借:銀行存款1.5
      貸:其他業(yè)務(wù)收入1.5
  D.借:銀行存款1.5
      貸:營業(yè)外收入1.5
  【答案】AC
  【解析】出租無形資產(chǎn)的攤銷金額計入其他業(yè)務(wù)成本,租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入;該非專利技術(shù)預(yù)計可使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法攤銷,每月攤銷金額一120÷5÷12—2(萬元)。
  因此,該分錄為:
  借:其他業(yè)務(wù)成本2
    貸:累計攤銷2
  借:銀行存款1.5
    貸:其他業(yè)務(wù)收入1.5
  4.根據(jù)資料(4),甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額是(  )萬元。
  A.0
  B.18
  C.20
  D.35.6
  【答案】B
  【解析】截止2012年12月31日,該無形資產(chǎn)已計提攤銷金額=2×(1+12×2)=50(萬元),計提減值損失前該無形資產(chǎn)的賬面價值=120-2×(1+12×2)=70(萬元),可回收金額為52萬元,所以計提減值金額=70-52=18(萬元)。
  5.根據(jù)資料(1)一(4),甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目的金額是(  )萬元。
  A.52
  B.70
  C.72
  D.88
  【答案】A
  【解析】甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目的金額=無形資產(chǎn)賬面原值一無形資產(chǎn)累計攤銷一無形資產(chǎn)減值損失=120-50-18=52(萬元)。

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