【資料三】中國公民高某系某公司工程師，2013年12月取得下列收入：

　　(1)工資收入為3700元;領(lǐng)取了年終獎金8400元。

　　(2)一次取得建筑工程設(shè)計費40000元，同時從中拿出10000元通過民政局向災(zāi)區(qū)進(jìn)行捐贈。

　　(3)取得利息收入5000元，其中含國家發(fā)行的金融債券利息收入2000元。

　　(4)取得省人民政府頒發(fā)科技獎20000元。

　　(5)提供一項非專有技術(shù)的使用權(quán)，取得收入30000元;該非專有技術(shù)的研發(fā)成本是20000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：

　　(1)根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列表述中正確的為(　)。(★)

　　A.納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算征稅

　　B.國家發(fā)行的金融債券利息收入屬于免稅收入

　　C.省級人民政府頒發(fā)的科技獎屬于免稅收入

　　D.特許權(quán)使用費所得以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次計算征稅

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』題目均表述正確。(2014年教材P275、283、274)

　　(2)高某工資和獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)。(★★)

　　A.12月份工資應(yīng)繳納的個人所得稅為6元

　　B.12月份工資應(yīng)繳納的個人所得稅為20元

　　C.年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅為252元

　　D.年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅為1125元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』工資薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=(3700-3500)×3%=6(元)。

　　年終獎金應(yīng)納個人所得稅的計算：8400÷12=700(元)，適用稅率3%，速算扣除數(shù)0;

　　應(yīng)納個人所得稅=8400×3%=252(元);合計應(yīng)納個人所得稅=6+252=258(元)。(2014年教材P275)

　　(3)下列關(guān)于高某工程設(shè)計費和利息收入的稅務(wù)處理中，正確的為(　)。(★★★)

　　A.工程設(shè)計費應(yīng)繳納的個人所得稅為4720元

　　B.工程設(shè)計費應(yīng)繳納的個人所得稅為5200元

　　C.利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅為600元

　　D.利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅為1000元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』①未考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額=40000×(1-20%)=32000(元);

　　考慮捐贈因素時，可以扣除的捐贈限額=32000×30%=9600(元)，小于實際的捐贈額，那么只能在稅前扣除9600，所以應(yīng)納稅所得額=32000-9600=22400(元);

　　設(shè)計費收入應(yīng)納個人所得稅=22400×30%-2000=4720(元)

　　②國家發(fā)行的金融債券利息收入2000元免稅;利息收入應(yīng)納稅額=3000×20%=600(元)。(2014年教材P273、P278)

　　(4)高某提供非專有技術(shù)使用權(quán)的收入應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元。(★)

　　A.1600

　　B.2000

　　C.4800

　　D.5840

　　『正確答案』C

　　『答案解析』提供非專有技術(shù)使用權(quán)屬于特許權(quán)使用費所得，應(yīng)納稅額=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。(2014年教材P278)

　　【提示】特許權(quán)使用費所得計算個人所得稅時，不得扣減研發(fā)成本。

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