【資料三】某工業企業2013年度部分生產經營情況如下：

　　(1)銷售收入4800萬元;銷售成本2000萬元;增值稅700萬元，銷售稅金及附加80萬元。

　　(2)銷售費用1500萬元，其中包括廣告費800萬元、業務宣傳費20萬元。

　　(3)管理費用500萬元，其中包括業務招待費50萬元、新產品研究開發費用40萬元。

　　(4)財務費用80萬元，其中包括向非金融機構借款1年的利息支出50萬元，年利率為10%(銀行同期同類貸款利率為6%)。

　　(5)營業外支出30萬元，其中包括向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過政府部門向災區捐贈20萬元。

　　(6)12月中旬，該企業經企業負責人批準，將2010年開具的發票存根聯和發票登記簿銷毀。

　　已知：該企業會計利潤628萬元，該企業適用的企業所得稅稅率為25%，已預繳企業所得稅157萬元。

　　要求：根據上述資料，回答下列小題。

　　(1)下列說法中正確的是(　)。 (★)

　　A.企業銷毀發票存根聯和發票登記簿的做法正確

　　B.企業銷毀發票存根聯和發票登記簿的做法不正確

　　C.已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年

　　D.已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存3年

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。該企業將2010年開具的發票存根聯和發票登記簿銷毀，保存時間未滿5年，所以該做法是不正確的。(P375)

　　(2)下列關于該企業相關費用的稅務處理中，不正確的是(　)。 (★)

　　A.該企業發生的廣告費和業務宣傳費可以全額在當年的所得稅前扣除

　　B.該企業發生的業務招待費可以據實在所得稅前扣除

　　C.該企業新產品研究開發費用可以在稅前加計扣除50%

　　D.該企業向非金融機構借款的利息支出可以在稅前扣除30萬元

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』①廣告費和業務宣傳費扣除限額=4800×15%=720(萬元);廣告費和業務宣傳費應調增的應納稅所得額=800+20-720=100(萬元);

　　②銷售收入×5‰=4800×5‰=24(萬元);

　　業務招待費×60%=50×60%=30(萬元);

　　業務招待費扣除限額為24萬元，應調增的應納稅所得額=50-24=26(萬元);

　?、坌庐a品開發費用可按實際發生額的50%加計扣除，應調減的應納稅所得額=40×50%=20(萬元);

　　④非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不得扣除。該企業向非金融機構借款利息的扣除限額=50÷10%×6%=30(萬元)，應調增的應納稅所得額=50-30=20(萬元)。(P235-236)

　　(3)該企業下列項目可以在稅前扣除的是(　)。 (★★)

　　A.向供貨商支付違約金5萬元

　　B.接受工商局罰款1萬元

　　C.通過政府部門向災區捐贈20萬元

　　D.增值稅700萬元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』向供貨商支付的違約金5萬元可以在稅前扣除;

　　工商罰款1萬元不得稅前扣除;

　　公益性捐贈扣除限額=628×12%=75.36(萬元)，該企業實際捐贈額為20萬元，可以在稅前扣除。增值稅不得在所得稅前扣除。(P237)

　　【提示】增值稅是價外稅，在計算會計利潤時也是不可以扣除的。

　　(4)該企業匯算清繳2013年所得稅時應補繳的企業所得稅為(　)萬元。 (★★★)

　　A.36.75

　　B.33

　　C.31.75

　　D.26.75

　　『正確答案』C

　　『答案解析』該企業2013年度應納稅所得額=628+100+26-20(研發費用加計扣除)+20(超標的利息支出調增)+1(工商局罰款調增)=755(萬元);該企業2013年度應納企業所得稅=755×25%=188.75(萬元);該企業2013年度應補繳的企業所得稅稅額=188.75-157=31.75(萬元)。(P242)

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