三、計算題

1．東方有限責任公司(以下簡稱東方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年11月30日的科目余額表如下表所示：
2010年11月30日科目余額表　單位：元

483740+66160=547400+2500
注：“應付利息”科目余額7840元為預提的短期借款利息。
東方公司12月份有關資料如下：
（1）本月銷售商品共計售價50000元，增值稅額8500元，款項尚未收到。商品成本為42000元(不考慮城市維護建設稅和教育費附加)；
（2）收回以前年度已核銷的壞賬140元；
（3）向承包商支付工程款13000元，該工程采用出包方式；
（4）計提本月固定資產折舊2500元，攤銷長期待攤費用300元，均計入管理費用。另用銀行存款支付其他管理費用4000元；
（5）本月支付已預提的短期借款利息7840元；
（6）用銀行存款償還短期借款11000元；
（7）發生財務費用566元，均以銀行存款支付；
（8）將專利權出售，該專利權的成本為60000元，累計攤銷30000元，計提減值準備10000元，實際取得轉讓價款70000元，適用的營業稅稅率為5%；
（9）對外轉讓一棟廠房，根據稅法規定計算的應交土地增值稅為2000元；
（10）在建工程（廠房）領用自產柴油成本為5000元，計稅價格為6000元，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%；
（11）年末按應收賬款余額的4‰計提壞賬準備；
（12）期末投資性房地產的公允價值為80000元；
（13）本月應付工資總額為55000元，工資費用分配表中列示的產品生產人員工資為32000元，車間管理人員工資為7000元，企業行政管理人員工資為6000元，銷售人員工資為10000元；
（14）該企業收到財政補助資金15000元；
（15）在現金清查中盤盈200元，按管理權限報經批準后轉入營業外收入；
（16）出售交易性金融資產售價為16000元，出售時交易性金融資產成本為14000元，公允價值變動1000元。
要求：
（1）根據上述資料編制東方公司有關業務的會計分錄 (應交稅費、投資性房地產和交易性金融資產要求寫出明細科目，金額單位為元) ；
（2）計算東方公司12月31日資產負債表中下列項目的金額。
① 應收賬款；
②存貨；
③長期待攤費用；
④交易性金融資產；
⑤在建工程；
⑥應付利息；
⑦應交稅費。
【正確答案】
（1）根據上述資料編制東方公司有關業務的會計分錄：
①
借：應收賬款58500
　　貸：主營業務收入　　　　 50000
　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）8500
借：主營業務成本　 　42000
　　貸：庫存商品　　　　　42000
②
借：應收賬款　　　　　140
　　貸：壞賬準備　　 140
借：銀行存款　　　　　　140
　　貸：應收賬款　　 140
③
借：在建工程　　　　13000
　　貸：銀行存款　　　　13000
④
借：管理費用　　　6800
　　貸：累計折舊 　　　　　2500
　　 　長期待攤費用　　 300
　　 　銀行存款　　　　　　 4000
⑤
借：應付利息　　　　　7840
　　貸：銀行存款　　　　　　 7840
⑥
借：短期借款　 　11000
　　貸：銀行存款　　　　　 11000
⑦　
借：財務費用 　　　566
　　貸：銀行存款　　　　　　 566
⑧借：銀行存款 　　　　　70000
　　　累計攤銷 　　　　　30000
　　　無形資產減值準備　　　 　10000
　　　貸：無形資產　　 　60000
　　 應交稅費——應交營業稅　　　　3500
　　 營業外收入　　　　 　　　　46500
　
⑨借：固定資產清理 　　　2000
　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅 2000
　
⑩借：在建工程　6620
　　貸：庫存商品 　　　　5000
　　 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1020
　　 應交稅費——應交消費稅　　　　 600
⑾
年末應收賬款余額=40000+58500+140-140=98500（元）
本期壞賬準備計提數=98500×4‰-（160+140）=94（元）
借：資產減值損失　　　　　 　　　94
　　貸：壞賬準備　　　　　　94
　
⑿
借：投資性房地產——公允價值變動 　　　　　30000
　　貸：公允價值變動損益　　　　　　 　　　30000
⒀
借：生產成本——基本生產成本 　　　　　　32000
　　制造費用　　　　　7000
　　管理費用 　　6000
　　銷售費用 　10000
　　貸：應付職工薪酬——工資　　　　　 　55000
⒁
借：銀行存款　　　　15000
　　貸：營業外收入　 　15000
⒂
借：庫存現金 　200
　　貸：待處理財產損溢 　　　　　200
借：待處理財產損溢 　　200
　　貸：營業外收入　　　 　　　　　　200 　
⒃出售交易性金融資產
借：銀行存款　16000
　　公允價值變動損益　　　　 　1000
　　貸：交易性金融資產——成本　　 　　　14000
　　——公允價值變動　　　　　 1000
　　　　 　　　投資收益　　2000 　
（2）計算東方公司12月31日資產負債表中下列項目的金額：
①應收賬款=40000+58500+140-140=98500（元）；
壞賬準備：160+140+94=394（元）；
應收賬款項目填列：98500-394=98106（元）；
②存貨=（20000+90000）-42000-5000+32000+7000= 102000（元）；
③長期待攤費用=600-300=300（元）；
④交易性金融資產=55000-15000=40000（元）；
⑤在建工程=42000+13000+6620=61620（元）；
⑥應付利息=7840-7840=0（元）；
⑦應交稅費=-2500+8500+3500+2000+1020+600=13120（元）。