參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1．D
【解析】本題考核資產(chǎn)的定義和特征。資產(chǎn)也有可能是非日常經(jīng)營活動中形成的，比如說接受捐贈獲得固定資產(chǎn)，不是日常經(jīng)營活動中形成的，因此選項(xiàng)D不正確。
2．D
【解析】本題考核長期股權(quán)投資賬面余額的計(jì)算。2012年3月份乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利雖然是甲公司投資之前乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤，但是取得時尚未宣告發(fā)放，因此應(yīng)確認(rèn)為持有期間的“投資收益”，不影響長期股權(quán)投資的賬面余額。
3．C
【解析】本題考核委托加工材料成本的計(jì)算。支付給受托方的增值稅可以抵扣，不計(jì)入委托加工材料成本中。
4．B
【解析】本題考核無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的計(jì)算。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈損益=28-1. 4-（50-20-5）=1.6（萬元）。
5．D
【解析】本題考核存貨單位成本的計(jì)算。小規(guī)模納稅人購買原材料時支付的增值稅應(yīng)計(jì)入原材料成本，所以原材料的成本=2060×50+3500+ 620=107120（元），單位成本=107120/
(2060-60) =53. 56（元／公斤）。
6．C
【解析】本題考核無形資產(chǎn)研發(fā)支出的計(jì)算。研發(fā)支出中費(fèi)用化部分在期末要轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，會影響當(dāng)期利潤總額。
7．B
【解析】本題考核“其他貨幣資金”科目核算的內(nèi)容。信用證保證金存款、外埠存款、銀行本票存款應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款一備用金”科目或者單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。
8．C
【解析】本題考核無形資產(chǎn)的處置。商標(biāo)權(quán)屬于無形資產(chǎn)，處置無形資產(chǎn)凈收益計(jì)入營業(yè)外收入。
9．D
【解析】本題考核應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定。應(yīng)收賬款的入賬金額包括售價(jià)、增值稅和代墊運(yùn)費(fèi)，即應(yīng)收賬款=20000×(1+17%) +300=23700（元）。
10．D
【解析】本題考核應(yīng)收賬款的計(jì)算。銷售商品時，應(yīng)收的款項(xiàng)記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目時，預(yù)收的貨款記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，期末應(yīng)收賬款科目的余額=10000×(1+17%)=10000 =1700（元）。
11.B
【解析】本題考核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算。年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（500 - 30）- 410=60（萬元），故應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為60萬元。
12.D
【解析】2010年A公司應(yīng)享有的投資收益：=100×40%=- 40（萬元），2011年A公司應(yīng)享有的投資收益：- 400×40%=- 160（萬元），應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失金額以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減至零為限：180 - 40 - 160 =-20（萬元），尚有20萬元投資損失未確認(rèn)入賬。2012年應(yīng)享有的投資收益：30×40% =12（萬元），尚不夠彌補(bǔ)未確認(rèn)入賬的20萬元損失。因此，2012年A公司計(jì)入投資收益的金額為O。
13．D
【解析】本題考核應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款入賬價(jià)值，所以應(yīng)收賬款- 200×(1+ 17%)=234（萬元）。
14．C
【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。A公司持有交易性金融資產(chǎn)期間獲取的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值發(fā)生變動時，變動的金額記入“公允價(jià)值變動損益”，而不記入“投資收益”科目。
15．D
【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。交易性金融資產(chǎn)購買時的入賬價(jià)值為410萬元，收到利息時應(yīng)該確認(rèn)投資收益，則處置時交易性金融資產(chǎn)的賬面余額仍為410萬元，出售收到的價(jià)款是405元，因此企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益=405 - 410=-5（萬元），故選項(xiàng)D正確。
16．B
【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。
本題的分錄是：
2011年7月1日購入時：
借：交易性金融資產(chǎn) 2060
應(yīng)收利息 40
投資收益 20
貸：銀行存款 2120
2011年12月31日：
借：應(yīng)收利息 (2000×4%×6/12) 40
貸：投資收益 40
借：銀行存款 40
貸：應(yīng)收利息 40
借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動 40
貸：公允價(jià)值變動損益 40
根據(jù)分錄分析，影響利潤總額的金額=- 20+40+40=60（萬元），故選項(xiàng)B正確。
17．B
【解析】本題考核存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算。庫存自制半成品可變現(xiàn)凈值=60 -8 - 16=36（萬元），成本=40（萬元），成本高于可變現(xiàn)凈值，因此該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=40 - 36=4（萬元）。
18．A
【解析】本題考核存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算。當(dāng)存貨的賬面余額低于其可變現(xiàn)凈值時，只需將以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。
19．B
【解析】本題考核外購材料入賬價(jià)值的確定。該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值=21200+200=21400（元）。
20．D
【解析】出售給購買單位使用的包裝物不屬于包裝物的核算內(nèi)容，出租或者出借給購買單位使用的包裝物屬于包裝物的核算內(nèi)容。
21.B
【解析】本題考核材料成本差異的核算。當(dāng)月材料成本差異率=（-300+4300）÷(24000
+176000)×100%=2%；本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額- 150000×2%=3000（元）。
22.C
【解析】本題考核存貨發(fā)出的毛利率法。銷售毛利=（3000 - 300）×30%=810（萬元）；
2月末存貨成本=1200+2800- (3000 - 300 -810)=2110（萬元）。
23.B
【解析】本題考核固定資產(chǎn)盤盈的處理。企業(yè)對于盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定確定的入賬價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
24．A
【解析】本題考核存貨的核算。選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認(rèn)銷售收入，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，屬于存貨內(nèi)部的增減變動，不會引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動；選項(xiàng)BCD都相應(yīng)地增加或減少企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值。故選項(xiàng)A正確。
25．C
【解析】本題考核包裝物的核算。隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其成本應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。
26．B
【解析】本題考核售價(jià)金額核算法的計(jì)算。商品進(jìn)銷差價(jià)率=[ (46-30)+(54-40)]／(46+54)=30%；銷售商品應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本= 80×(1-30%) =56（萬元）。
27．D
【解析】一般納稅人購入商品入庫后的儲存費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。
28．B
【解析】本題考核原材料入賬價(jià)值的計(jì)算。此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不計(jì)人材料的成本，包裝物押金單獨(dú)在其他應(yīng)收款中核算，不計(jì)人材料的成本。其會
計(jì)分錄：
借：原材料 102
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17
其他應(yīng)收款 3
貸：銀行存款 122
29．D
【解析】本題考核委托加工物資成本的核算。小規(guī)模納稅人支付給受托方的增值稅不允許抵扣，因此要計(jì)入委托加工材料的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不應(yīng)計(jì)入委托加工材料的成本。
30．B
【解析】本題考核材料成本差異的計(jì)算。購進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異（超支）=(102000+17340
+1400+359) -5995×20=1199（元）。
31.A
【解析】本題考核移動加權(quán)平均法。3月5日購進(jìn)存貨后單位成本= (50×4+200×4.4)÷
(50+200)=4.32（元／件）；3月7日結(jié)存存貨的成本=（200 -150+200 - 100）×4.32=648（元）。
32．C
【解析】本題考核自行開發(fā)無形資產(chǎn)的會計(jì)處理。企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，在實(shí)際發(fā)生時，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出一資本化支出”，貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
33．D
【解析】企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶時，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他貨幣資金一外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目。
34．D
【解析】本題考核存貨盤虧的核算。應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額= 16000 - 1500 - 100=14400（元）。
35．B
【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量。我國現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。
36．B
【解析】本題考核存貨成本的判定。一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅不計(jì)入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅計(jì)入存貨成本。
37．A
【解析】本題考核應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值。根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)收票據(jù)在取得時一律按面值人賬。
38．C
【解析】本題考核包裝物押金的處理。企業(yè)支付的包裝物押金應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目中核算。
39.D
【解析】月末一次加權(quán)平均法，平時只記錄存貨發(fā)出的數(shù)量，不記錄金額，所以不利于存貨成本日常管理與控制。
40.B
【解析】本題考核原材料盤虧的會計(jì)處理。計(jì)量差錯引起的原材料盤虧最終應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；自然災(zāi)害造成的原材料損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗無需進(jìn)行專門的賬務(wù)處理；人為責(zé)任造成的應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)脑牧蠐p失應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。
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