2014年初級會計職稱《初級會計實務》第一章同步訓練

來源：233網校 2014年6月23日

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　　21.甲公司為增值稅一般納稅人。2012年1月，甲公司因生產需要，決定用自營方式建造一間材料倉庫。相關資料如下：
　　(1) 2012年1月5日，購人工程用專項物資20萬元，增值稅額為3.4萬元，該批專項物資已驗收入庫，款項用銀行存款付訖。
　　(2)領用上述專項物資，用于建造倉庫。
　　(3)領用本單位生產的水泥一批用于工程建設，該批水泥成本為2萬元，稅務部門核定的計稅價格為3萬元，增值稅稅率為17%。
　　(4)領用本單位外購原材料一批用于工程建設，原材料實際成本為1萬元，應負擔的增值稅額為0. 17萬元。
　　(5) 2012年1月至3月，應付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費用0. 92萬元。
　　(6) 2012年3月31日，該倉庫達到預定可使用狀態，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。
　　(7) 2016年12月31日，該倉庫突遭火災焚毀，殘料估計價值5萬元，驗收入庫，用銀行存款支付清理費用2萬元。經保險公司核定的應賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認了該倉庫的毀損損失。
　　要求：根據上述資料，回答下列(1)～(4)題。
　　(1)根據資料(1)～(3)，下列描述正確的有（　　）。
　　A．購人工程物資的入賬價值是23.4萬元
　　B．購人工程物資的入賬價值是20萬元
　　C．領用水泥，使該倉庫的成本增加2. 51萬元
　　D．領用水泥，使該倉庫的成本增加3. 51萬元
　　(2)該倉庫的入賬價值是（　　）萬元。
　　A．31
　　B．30
　　C．27.6
　　D．26.6
　　(3) 2012年度該倉庫應計提的折舊額是（　　）萬元。
　　A.1.0875
　　B．0.96
　　C．0. 9225
　　D．1.05
　　(4)根據資料(7)，下列說法正確的有（　　）。
　　A．處置該倉庫通過待處理財產損溢科目進行
　　B．該倉庫計提的累計折舊額是6. 65萬元
　　C．形成的損失計入管理費用
　　D．形成的損失計入營業外支出
　　22.甲公司為一般納稅人企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的營業稅稅率為5%。2010至2013年發生相關業務如下：
　　(1) 2010年11月10日甲公司與丁公司簽訂協議，將建造完工的辦公樓出租給丁公司，租期為3年，每年租金為6萬元，于租賃各年年末收取，2011年1月1日為租賃期開始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，該投資性房地產的成本為12萬元。甲公司對該投資性房地產采用公允價值模式計量。
　　(2) 2011年1月1日，為購建一套需要安裝的生產線A向建設銀行專門借入資金50萬元，并存入銀行。該借款期限為3年，年利率9. 6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不計復利，合同利率與實際利率一致。
　　(3) 2011年1月1日，用上述借款購入待安裝的生產線A。增值稅專用發票上注明的買價為40萬元，增值稅額為6.8萬元。另支付保險費及其他雜項費用3.2萬元。該生產線交付本公司安裝部門安裝。
　　(4)安裝該生產線時，領用本公司產品一批。該批產品實際成本為4萬元，稅務部門核定的計稅價格為8萬元。
　　(5)安裝過程中發生的安裝工程人員工資為1.8萬元。用銀行存款支付其他安裝費用1. 64萬元。
　　(6) 2011年12月31日，安裝工程結束，并隨即投入使用。生產線A預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊（預計凈殘值率為5%）。
　　(7) 2011年12月31日上述投資性房地產的公允價值為13萬元。
　　(8) 2012年1 2月31日上述投資性房地產的公允價值為13.5萬元。
　　(9) 2013年12月31日，甲公司將生產線A出售，出售時用銀行存款支付清理費用3萬元。出售所得款項50萬元全部存入銀行。于當日清理完畢（不考慮其他相關稅費）。
　　(10) 2013年12月31日租賃協議到期，甲公司與丁公司達成協議，將辦公樓出售給丁公司，價款為14萬元，款項已收存銀行。其他資料：假定固定資產按年計提折舊，借款利息每年年末計提（保留兩位小數）。
　　要求：根據上述資料，回答下列(1) -(5)題。
　　(1)根據業務(1)，下列表述正確的是（　　）。
　　A.借：銀行存款 6
　　　　　貸：其他業務收入 6
　　B．借：其他業務成本 (6×5%)0.3
　　　　　貸：應交稅費一應交營業稅 0.3
　　C．采用公允價值模式計量的投資性房地產，期末發生的公允價值變動計人資本公積
　　D．采用公允價值模式計量的投資性房地產，比照固定資產和無形資產計提折舊、攤銷和減值
　　(2)安裝生產線工程完工后固定資產的入賬價值為（　　）萬元。
　　A．62. 24
　　B．62. 92
　　C．55. 44
　　D．51. 32
　　(3)上述生產線計提折舊和處置時的處理正確的是（　　）。
　　A. 2012年度應計提的折舊額為24. 90萬元
　　B．2013年度應計提的折舊額為14. 94萬元
　　C．該生產線處置時的賬面價值為22.4萬元
　　D．處置該生產線應確認營業外收入27. 04萬元
　　(4)對于辦公樓的處理正確的是( )。
　　A．2012年12月31日應確認公允價值變動，計入公允價值變動損益貸方1.5萬元
　　B．收到租金應確認其他業務收入
　　C．處置時該投資性房地產賬面價值為13.5萬元
　　D．處置時對損益的影響是-0.2萬元
　　(5)甲公司持有到出售辦公樓累計產生的損益影響金額為( )萬元。
　　A．18.4
　　B.2
　　C．20
　　D．21.5
　　23.甲公司2013年1月1日購入A公司發行的3年期公司債券作為持有至到期投資。支付價款為51950萬元，另支付相關費用50萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面年利率6%，年實際利率4%，采用實際利率法攤銷。
　　要求：根據上述資料，回答下列(1) -(3)題。
　　(1) 2013年1月1日“持有至到期投資一利息調整”余額是( )萬元。
　　A.O
　　B．1950
　　C．1900
　　D．2000
　　(2) 2013年12月31日“持有至到期投資一利息調整”攤銷額是( )萬元。
　　A．469.2
　　B．460
　　C．461
　　D．470. 22
　　(3) 2013年12月31日“持有至到期投資一利息調整”的余額是( )萬元。
　　A. 1018. 78
　　B．1070.8
　　C．1069.8
　　D．1069. 78
　　24. 2013年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于2012年1月1日發行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。
　　要求：根據上述資料，回答下列(1)～(2)題。
　　(1)甲公司購入乙公司債券的入賬價值是( )萬元。
　　A．1050
　　B．1062
　　C．1200
　　D．1212
　　(2)甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益是( )萬元。
　　A．120
　　B．258
　　C．270
　　D．318
　　25.甲公司為上市公司，為了提高閑置資金的使用率，甲公司利用其多余資金進行投資，具體情況如下：
　　(1) 2010年5月20日，甲公司從深圳證券交易所購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權股份的5%，支付價款合計508萬元，其中證券交易稅費等交易費用0.8萬元，已宣告但尚未發放的現金股利為7.2萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產。
　　(2) 2010年6月20日甲公司收到乙公司發放的現金股利7.2萬元。
　　(3) 2010年6月30日．乙公司股票收盤價為每股4.2元，甲公司預計股票價格下跌是暫時的。
　　(4) 2010年12月31日，乙公司收盤價繼續下跌為每股3.9元，確定可供出售金融資產發生減值。
　　(5) 2011年4月20日，乙公司宣告發放2010年的現金股利為200萬元。
　　(6) 2011年5月10日，甲公司收到乙公司發放2010年現金股利。
　　(7) 2011年上半年，乙公司財務狀況好轉，業績較上年有較大提升，2011年6月30日，乙公司收盤價為每股4.5元。
　　(8) 2011年12月31日，乙公司收盤價繼續上漲為每股5.5元。
　　(9) 2012年1月10日，甲公司以6.50元價格將該股票全部轉讓。
　　假定不考慮所得稅和其他因素的影響。
　　要求：根據上述資料，回答下列(1)～(3)題。
　　(1)根據資料(1)～(3)，下列說法正確的有（　　）。
　　A．可供出售金融資產的入賬價值是508萬元
　　B.資料(2)收到的現金股利應確認為投資收益
　　C．資料(3)由于股票價格的波動，甲公司要相應調整當期損益
　　D．資料(3)由于股票價格的波動，甲公司要相應調整資本公積
　　(2)根據資料(4)～(5)，下列說法正確的有（　　）。
　　A．資料(4)中甲公司要調整資產減值損失110.8萬元
　　B．資料(4)中甲公司要調整資本公積80.8萬元
　　C．資料(4)中甲公司要調整可供出售金融資產30萬元
　　D．資料(5)中甲公司應確認投資收益10萬元
　　(3)根據資料(7)～(9)，下列說法正確的有（　　）。
　　A．資料(7)中甲公司的資本公積增加60萬元
　　B．資料(8)中甲公司的可供出售金融資產增加160萬元
　　C．出售時可供出售金融資產的賬面余額是550萬元
　　D．出售可供出售金融資產時應確認的投資收益是260萬元
　　26. 2013年10月1日，甲公司董事會決定將自用辦公樓出租給乙公司，租期為3年，月租金為200萬元。2013年10月1日為租賃期開始日。該寫字樓原值為24000萬元，預計使用年限為40年，已計提固定資產折舊1000萬元，預計凈殘值為零，均采用直線法計提折舊。每季度初支付租金，按季度確認收入。（甲公司采用成本模式計量投資性房地產）
　　要求：根據上述資料回答下列(1)～(2)題。
　　(1)下列關于甲公司的賬務處理的表述，正確的是（　　）。
　　A．2013年10月1日，投資性房地產的入賬價值為24000萬元
　　B．2013年10月1日，無需確認損益
　　C．2013年第四季度確認租金收入為200萬元
　　D．2013年第四季度應計提折舊費用100萬元
　　(2)由于該項投資性房地產，對于2013年度損益的影響金額為( )萬元。
　　A. 500
　　B．550
　　C．600
　　D．650