1.增值稅的含義
增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課征對(duì)象征收的一種稅。
2.增值稅的特點(diǎn)
（1）不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征；
（2）逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者；
（3）稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。
3.增值稅的稅率，適用于一般納稅人，目前有13%、9%、6%和0%共四檔稅率。
| 基本稅率 | 考點(diǎn)內(nèi)容 | 網(wǎng)校視頻 | |
|---|---|---|---|
| 13% | (1)銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉9%稅率的以外。 (2)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，除適用低稅率范圍外。 | 考點(diǎn)精講 | |
| 9% | (1)納稅人銷售或者進(jìn)口： ①6氣：暖氣、冷氣、石油液化氣、天然氣、煤氣、沼氣; ②5看：圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物; ③4農(nóng)：包括糧食在內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥、農(nóng)膜; ④2水：自來(lái)水、熱水; ⑤2食1居：食用植物油、食用鹽、居民用煤炭制品; ⑥飼料、化肥、二甲醚。 (2)納稅人提供： ①3不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán); ②4服務(wù)：建筑、郵政、交通運(yùn)輸、基礎(chǔ)電信。 | 考點(diǎn)精講 | |
| 6% | (1)4服務(wù)：金融、生活、增值電信、除不動(dòng)產(chǎn)租賃以外的現(xiàn)代服務(wù); (2)除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)之外的銷售無(wú)形資產(chǎn)。 | 考點(diǎn)精講 | |
| 0 | (1)納稅人出口貨物，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。 (2)符合規(guī)定的境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)行為。 | 考點(diǎn)精講 | |
【單選題】下列商品或服務(wù)中，適用增值稅稅率為9%的是（ ?。?。
A．銷售小汽車
B．基礎(chǔ)電信服務(wù)
C．有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
D．增值電信服務(wù)
2、【多選題】下列商品和服務(wù)中，適用增值稅稅率9%的有（ ?。?。
A．生活服務(wù)
B．交通運(yùn)輸服務(wù)
C．二甲醚
D．雜志
E．郵政服務(wù)
4.征收率
（1）增值稅的征收率適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人，均按3%的征收率計(jì)征；
（2）但銷售自行開(kāi)發(fā)、取得、自建的不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)按5%計(jì)征。
5.計(jì)稅方法
| 計(jì)稅方法 | 考點(diǎn)內(nèi)容 | 網(wǎng)校視頻 | |
|---|---|---|---|
| 一般納稅人 | (1)繳納增值稅采取扣稅法，應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 (2)計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 ①銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率; ②進(jìn)項(xiàng)稅額： a.為購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額; b.一般以當(dāng)期購(gòu)貨發(fā)票中注明的允許扣除的增值稅款為準(zhǔn)。 | 考點(diǎn)精講 | |
小規(guī)模納稅人 | (1)不實(shí)行扣稅法。 (2)計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。 | 考點(diǎn)精講 | |
| 進(jìn)口貨物 | 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率 | 考點(diǎn)精講 | |
【單選題】進(jìn)口貨物的增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是（ ?。?/p>
A．應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
B．應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率
C．應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率
D．應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×征收率
1.消費(fèi)稅的含義
（1）消費(fèi)稅，是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。
（2）其目的是調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入，平均稅率一般較高。
（3）我國(guó)消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅。
2.征稅范圍和納稅人
（1）消費(fèi)稅采取列舉征稅辦法，即只對(duì)列入征稅目錄的消費(fèi)品征稅，未列入的不征稅。
（2）凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。
3.稅目和稅率
（1）稅目（15類）煙、酒；摩托車、小汽車、游艇、成品油、鞭炮焰火、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、高爾夫球及球具、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。
（2）稅率
①消費(fèi)稅稅率采用比例稅率和定額稅率兩種基本形式。
②大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品采用1%至56%的比例稅率；
③啤酒、黃酒和成品油適用定額稅率；
④白酒、卷煙實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。
4.計(jì)稅方法
（1）從價(jià)定率；
（2）從量定額；
（3）從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅（卷煙和白酒）。
【多選題】下列產(chǎn)品中屬于應(yīng)征消費(fèi)稅稅目的是（ ?。?。
A．游艇
B．高爾夫球及球具
C．卡丁車
D．涂料
E．電池
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