第五節 企業所得稅的檢查
一、材料成本的檢查（掌握）
（一）入庫材料成本的檢查
1.材料采購實際成本在“材料采購”或“在途物資”、“原材料”賬戶核算。
區別：采用計劃成本法核算的企業，用的是“材料采購”賬戶。采用實際成本法核算的企業，用的是“在途物資”賬戶。
會計分錄：
借：材料采購（在途物資）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
2.材料采購成本包括：
（1）買價，不包括增值稅稅額；（2）運雜費；（3）運輸途中的合理損耗；（4）入庫前的挑選整理費用；（5）購入材料負擔的稅金和進口貨物的關稅（不包括增值稅、外匯差價和其他費用）。
（二）出庫材料成本的檢查
1.對按實際成本發料的檢查（掌握）
計價方法 | 檢查方法 |
（1）先進先出法 | 可以用倒擠法來檢驗。有兩種情況： |
當庫存數量小于或等于最后一批購入數量時 | 庫存材料的單價應與最后一批購入的材料單價相等 |
當庫存數量大于最后一批購入數量時 | 應把大于的數量依次向前推算，加計成本 |
（2）加權平均法 | 主要看其發出和結存單價是否一致。 |
（3）移動加權平均法 | 主要看結存材料的單價是否與本期最后一批購入材料計算的平均單價一致。 |
2.對按計劃價格發料的檢查（掌握）
這種核算方法，關鍵在于材料成本差異的分配。
材料成本差異分配： 把材料采購的實際成本與計劃成本的差異額按發出材料與結存材料的比例進行分攤，將發出材料的計劃成本調整為實際成本。
