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中級會計實務歷年考試真題及答案：第二章
【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購2 000千克原材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100 000元、增值稅稅額為13 000元，采購過程中發生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（ ）元。（2020年）
A.112 435
B.100 000
C.99 500
D.113 000
【解析】存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。其中其他可歸屬于存貨采購成本的費用包括存貨采購過程中發生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。故原材料采購時的合理損耗不用從采購成本中扣除，該批原材料的入賬價值為100 000元。
【單選題】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應繳納消費稅的W產品，W產品收回后繼續生產應稅消費品。為生產該批W產品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產品的入賬價值為( )萬元。(2020年)
A.170
B.174.29
C.157.29
D.153
【解析】委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，發生的消費稅不計入相關存貨成本，甲公司收回的W產品的入賬價值=120+33=153(萬元)。
【多選題】企業委托外單位加工存貨發生的下列各項支出中，應計入收回的委托加工存貨入賬價值的有( )。(2020年)
A.支付的加工費
B.發出并耗用的原材料成本
C.收回委托加工存貨時支付的運輸費
D.支付給受托方的可抵扣增值稅
【解析】委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品、加工費、運輸費、裝卸費等費用以及按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。選項D，支付給受托方的可抵扣的增值稅計入應交稅費——應交增值稅(進項稅額)，不計入收回的委托加工存貨入賬價值。
【單選題】2×18年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應于2×19年2月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付5臺H產品。2×18年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產上述產品的K材料賬面價值為100萬元，市場銷售價格為98萬元，預計將K材料加工成上述產品尚需發生加工成本40萬元，與銷售上述產品相關的稅費15萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，K材料的可變現凈值為( )萬元。(2019年)
A.100
B.95
C.98
D.110
【解析】甲公司的K材料用于生產H產品，其可變現凈值=30×5-40-15=95(萬元)，選項B正確。
【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2×18年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫前發生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為( )萬元。(2019年)
A.93.8
B.80
C.81
D.92.8
【解析】外購存貨的成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于該存貨的采購成本，即該批材料的入賬價值=買價80+入庫前的挑選整理費1=81(萬元)。
【多選題】甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項中，應計入進口原材料入賬價值的有( )。(2019年)
A.進口環節可抵扣增值稅
B.關稅
C.入庫前的倉儲費
D.購買價款
【解析】增值稅一般納稅人進口環節可抵扣的增值稅，要單獨計入應交稅費—應交增值稅(進項稅額)中，不計入原材料入賬價值，選項B、C和D正確。
【多選題】企業委托加工一批非金銀首飾的應稅消費品，收回后直接用于銷售。不考慮其他因素。下列各項中，應當計入收回物資的加工成本的有( )。(2018年)
A.委托加工耗用原材料的實際成本
B.收回委托加工時支付的運雜費
C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅
D.支付的加工費
【解析】委托外單位加工完成的存貨，收回后直接用于銷售的，以實際耗用的原材料或半成品、加工費、運輸費、裝卸費等費用以及按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。選項C，題目未說明售價是否高于受托方計稅價格的，一般按照不高于受托方計稅價格直接出售來進行處理，將支付給受托方的由其代收代繳的消費稅計入成本。
【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1 000千克，運輸途中合理損耗50千克，實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發票上注明的價款為95 000元，增值稅稅額為16 150元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為( )元/千克。(2018年)
A.100
B.95
C.117
D.111.15
【解析】購買商品運輸途中發生的合理損耗不影響購進商品的總成本，所以甲公司入庫W商品的單位成本=95 000/950=100(元/千克)。
【單選題】甲公司增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購買Y產品獲得的增值稅專用發票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購買Y產品的成本為( )萬元。(2017年)
A.534
B.457.5
C.450
D.526.5
【解析】甲公司購買Y產品的成本=450+7.5=457.5(萬元)，可抵扣的增值稅不計入產品成本。
