1.甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率均不會發(fā)生變化，未來期間均能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2X 20年度，甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下:

資料一: 2X20年1月1日，甲公司定向增發(fā)普通股2000萬股從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?定向增發(fā)的普通股每股面值為1元、公允價值為7元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為22000萬元，一項賬面價值為400萬元、公允價值為600萬元的行政管理用A無形資產(chǎn)外，其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同:乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為220萬元，其中:股本14 000萬元，資本公積5 000萬元， 盈余公積1 000萬元，未分配利潤2 000萬元.本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該企業(yè)合并不構(gòu)成反向購買。甲公司和乙公司的會計政策、會計期間相同

資料二，2x20年1月1日，中公同和乙公司均預(yù)計A無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，殘值為零采用直線法攤銷。在A無形資產(chǎn)尚可中用年期內(nèi)，其計稅基礎(chǔ)與乙公司個別財務(wù)報表中的賬面價值相同。

資料三，2x 20年12月1日，乙公司以銀行存款500萬元購買丙公司股票100萬股，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。 2X 20年12月31日，乙公司持有的丙公司100萬股股票的公允價值為540萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司所持丙公司股票的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料四: 2X20年度， 乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，提取法定盈余公積300萬元，甲公司以甲、乙公司個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制合并財務(wù)報表，合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

要求1：編制甲公司2X 20年1月1日定向增發(fā)普通股取得乙公司60%股權(quán)的會計分錄。

要求2：編制乙公司2X 20年12月1日取得丙公司股票的會計分錄。

要求3：分別編制乙公司2 X 20年12月31日對所持丙公司股票按公允價值計量的會計分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。

要求4：編制甲公司2X 20年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

2. 2x20年至2x22年，甲公司發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易或事項如下:

資料一: 2x20年11月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2*21年2月1日以每臺20萬元的價格向乙公司銷售A產(chǎn)品80臺。2*20年12月31日，甲公司已完工入庫的50臺A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為21萬元;甲公司無生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料儲備，預(yù)計剩余30臺A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為22萬元。

資料二: 2*20年11月10日，甲公司與丙公司簽訂合同,約定以950萬元的價格向丙公司銷售其生產(chǎn)的B設(shè)備，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試。甲公司轉(zhuǎn)移B設(shè)備的控制權(quán)與對其安裝調(diào)試是兩個可明確區(qū)分的承諾。合同開始日，B設(shè)備的銷售與安裝的單獨售價分別為900萬元和100萬元。2*20年11月30日， 甲公司將B設(shè)備運抵丙公司指定地點。當(dāng)日，丙公司以銀行存款向甲公司支付全部價款并取得B設(shè)備的控制權(quán)。

資料三: 2x20年12月1日，甲公司開始為丙公司安裝B設(shè)備,預(yù)計2*21年1月20日完工。截至2*20年12月31日，甲公司已發(fā)生安裝費63萬元(全部為人工薪酬)，預(yù)計尚需發(fā)生安裝費27萬元。甲公司向丙公司提供的B設(shè)備安裝服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù),甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。

資料四: 2x20年12月31日，甲公司與丁公司簽訂合同，向其銷售一批C產(chǎn)品。 合同約定,該批C產(chǎn)品將于兩年后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即丁公司可以在兩年后交付C產(chǎn)品時支付330.75萬元，或者在合同簽訂時支付300萬元。丁公司選擇在合同簽訂時支付貨款。當(dāng)日，甲公司收到丁公司支付的貨款300萬元并存入銀行。該合同包含重大融資成分，按照上述兩種付款方式計算的內(nèi)含年利率為5%，該融資費用不符合借款費用資本化條件。

資料五: 2*22年12月31日，甲公司按照合同約定將C產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給丁公司，滿足收入確認(rèn)條件。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。

要求:

(1)分別計算甲公司2*20年12月31日應(yīng)確認(rèn)的A產(chǎn)品存貨跌價準(zhǔn)備金額和與不可撤銷合同相關(guān)的預(yù)計負(fù)債金額，并編制相關(guān)會計分錄。

(2)判斷甲公司2x20年11月10日與丙公司簽訂銷售并安裝B設(shè)備的合同中包含幾個單項履約義務(wù);如果包含兩個或兩個以上單項履約義務(wù),分別計算各單項履約義務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格。

(3)編制甲公司2*20年11月30日將B設(shè)備運抵丙公司指定地點并收取全部價款的相關(guān)會計分錄。

(4)編制甲公司2*20年12月31日應(yīng)確認(rèn)B設(shè)備安裝收入的會計分錄。

(5)分別編制甲公司2*20年12月31日收到J公司貨款和2x21年12月31日攤銷未確認(rèn)融資費用的相關(guān)會計分錄。

(6)分別編制甲公司2*22年12月31日攤銷未確認(rèn)融資費用和確認(rèn)C產(chǎn)品銷售收入的相關(guān)會計分錄。