四、計算分析題 （每題11分，共2題，共22分）
1、 2×21年6月，甲公司發生的與政府補貼相關的交易或事項如下:
資料一：2×21年6月10日，甲公司收到即征即退即的增值稅款20萬元，已存入銀行。
資料二：2×21年6月15日，甲公司與某市科技局簽訂科技研發項目合同書。該科技研發項目總預算為800萬元，其中甲公司自籌500萬元，市科技局資助300萬元。市科技局資助的300萬元用于補貼研發設備的購買，研發成果歸甲公司所有。2×21年6月20日，甲公司收到市科技局撥付的300萬元補貼資金，款項已收存銀行。2×21年6月25日，甲公司以銀行存款400萬元購入研發設備，并立即投入使用。
資料三：2×21年6月30日，甲公司作為政府推廣使用的A產品的中標企業，以90萬元的中標價格將—批生產成本為95萬元的A產品出售給消費者。該批A產品的市場價格為100萬元。當日，A產品的控利權已轉移，滿足收入確認條件。2×21年6月30日，甲公司收到銷售該批A產品的財政補貼資金10萬元并存入銀行。
甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理。本題不考慮增值稅、企業所得稅及其他因素。
收到即征即退的增值稅款屬于政府補助;
借:銀行存款20
貸:其他收益20
編制甲公司2016年12月15日購入A設備的會計分錄。
參考答案:
借:在建工程290
應交稅費-應交增值稅(進項稅顴)37.7
銀行存款327.7
2.判斷甲公司2×21年6月20日收到市科技局撥付的補貼資金是否屬于政府補助，并編制收到補貼款的會計分錄。
收到市科技局撥付的補貼資金屬于政府補助。
借:銀行存款300
貸:遞延收益300
3.編制甲公司2×21年6月25日購入設備的會計分錄。
借:固定資產400
貸:銀行存款400
4.判斷甲公司2×21年6月30日收到銷售A產品的財政補貼資金是否屬于政府補助，編制收到該款項的會計分錄。
不屬于政府補助；企業從政府取得的經濟資源，如果與企業銷售商品或提供勞務等活動密切相關，且是企業商品或服務的對價或者是對價的組成部分，應當按照本書第十一章的規定處理。
借:銀行存款10
貸:主營業務收入10
2、甲公司為增值稅—般納稅人，2016年到2020年發生的與A設備相關的交易如下:
資料一:2016年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設備，增值稅專用發票上注明的金額為290萬元，增值稅稅額為37.7萬元，當日交付并移送安裝過程。
資料二:2016年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費用，增值稅專用發票上注明的金額為20萬元，增值稅稅額為1.8萬元，安裝完畢并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用年數總和法計提折舊。
資料三:2018年12月31日，A設備出現減值跡象，經過減值測試后，公允價值減去處置費用后的凈額為95萬元，預計未來現金流量現值為90萬元，當日預計A設備尚可使用3年,預計凈殘值為5萬元，折舊方法不變。
資料四:2020年12月20日，A設備因事故報廢取得報廢價款2.26萬元，其中包含0.26萬元的增值稅。
參考答案:
借:在建工程290
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)37.7
貸:銀行存款327.7
2.編制甲公司支付設備安裝費并達到預定可使用狀態投入使用的會計分錄。
參考答案:
借:在建工程20
應交稅費——應交增值稅（進項稅額)1.8
貸:銀行存款21.8
借:固定資產310
貸:在建工程310
3.計算甲公司2017年和2018年的應計提的折舊金額。
2017年計提折舊= (310-10) ×5/(5+4+3+2+1) =100(萬元)
2018年計提折舊=(310-10) ×4/15=80(萬元)
4.計算甲公司2018年計提減值的金額，并編制會計分錄。
2018年末計提減值前的賬面價值=310-100-80=130(萬元)
可收回金額=95(萬元)（允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現金流量現值取其高）
應計提減值損失=130-95=35(萬元)
借:資產減值損失35
貸:固定資產減值準備35
5.編制甲公司2020年A設備報廢的會計分錄。
2019年計提折舊= (95-5) ×3/ (3+2+1)=45(萬元)
2020年計提折舊=(95-5) ×2/ 6=30(萬元)
借:銀行存款 2.26
累計折舊 80+45+30=255
固定資產減值準備35
營業外支出 18 倒擠
貸:固定資產310
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.26
