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2019年中級會計實務(wù)真題考點：交易性金融資產(chǎn)的計量

(一)交易性金融資產(chǎn)的初始計量

1.入賬成本=買價-已經(jīng)宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利;

2.交易費用計入投資收益借方，交易費用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費等，不屬于交易費用。

一般分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

投資收益(交易費用)

應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

貸：銀行存款(支付的總價款)

(二)交易性金融資產(chǎn)的期末計量

1.會計處理原則

交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值的變動計入當(dāng)期損益。

2.一般會計分錄

①當(dāng)公允價值大于賬面價值時：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

②當(dāng)公允價值小于賬面價值時：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

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