一、單項選擇題
1．2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2010年3月5日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發生糾紛，該廠房延遲至2010年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2011年2月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為()。(2011年)
A．2010年2月1日至2011年4月30日
B．2010年3月5日至2011年2月28日
C．2010年7月1日至2011年2月28日
D．2010年7月1日至2011年4月30日
【答案】C
【解析】2010年7月1日借款費用滿足開始資本化的條件，2011年2月28日所建造廠房達到預定可使用狀態，應停止借款利息資本化，故借款費用資本化期間為2010年7月1日至2011年2月28日。
2．2007年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2009年6月30日該廠房達到預定可使用狀態并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產移交手續。甲公司該專門借款費用在2009年停止資本化的時點為()。(2010年)
A．6月30日
B．7月31日
C．8月5日
D．8月31日
【答案】A
【解析】購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化，即停止資本化的時點為6月30日。
3．2007年2月1日，甲公司采用自營方式擴建廠房借入兩年期專門借款500萬元。2007年11月12日，廠房擴建工程達到預定可使用狀態；2007年11月28日，廠房擴建工程驗收合格；2007年12月1日，辦理工程竣工結算；2007年12月12日，擴建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司借入專門借款利息費用停止資本化的時點是()。(2008年)
A．2007年11月12日
B．2007年11月28日
C．2007年12月1日
D．2007年12月12日
【答案】A
【解析】購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化，即停止資本化的時點為2007年11月12日。
二、多項選擇題
1．在確定借款費用暫停資本化的期間時，應當區別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有()。(2011年)
A．質量糾紛導致的中斷
B．安全事故導致的中斷
C．勞動糾紛導致的中斷
D．資金周轉困難導致的中斷
【答案】ABCD
【解析】非正常中斷，通常是由于企業管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業因與施工方發生了質量糾紛、資金周轉困難、發生安全事故、發生勞動糾紛等原因導致的中斷。
2．下列各項負債中，不應按公允價值進行后續計量的有()。(2010年)
A．企業因產品質量保證而確認的預計負債
B．企業從境外采購原材料形成的外幣應付賬款
C．企業根據暫時性差異確認的遞延所得稅負債
D．企業為籌集工程項目資金發行債券形成的應付債券
【答案】ABCD
【解析】選項A、B、C和D均不按公允價值計量。
3．下列各項中，屬于融資租賃標準的有()。(2010年)
A．租賃期占租賃資產使用壽命的大部分
B．在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人
C．租賃資產性質特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用
D．承租人有購買租賃資產的選擇權，購價預計遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值
【答案】ABCD
【解析】融資租賃的判斷標準共有五條：(1)在租賃期屆滿時，資產的所有權轉移給承租人；(2)承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購價遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值；(3)租賃期占租賃資產使用壽命的大部分(≥75%)；(4)就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現值幾乎相當于(≥90%)租賃開始日租賃資產的公允價值；(5)租賃資產性質特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。
4．下列關于企業發行可轉換公司債券會計處理的表述中，正確的有()。(2010年)
A．將負債成份確認為應付債券
B．將權益成份確認為資本公積
C．按債券面值計量負債成份初始確認金額
D．按公允價值計量負債成份初始確認金額
【答案】ABD
【解析】企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積，其中將負債成份的未來現金流量進行折現后的金額(公允價值)確認為可轉換公司債券負債成份的初始確認金額，選項C不正確。
三、判斷題
1．對認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，認股權持有人到期沒有行權的，發行企業應在認股權到期時，將原計入資本公積的部分轉入營業外收入。()(2012年)
【答案】×
【解析】認股權持有人到期沒有行權的，企業應當在到期時將原計入資本公積(其他資本公積)的部分轉入資本公積(股本溢價)，而非
營業外收入。
2．在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應予資本化。()(2009年)
【答案】√
四、計算分析題
甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，為了擴大生產規模，經研究決定，采用出包方式建造生產廠房一棟。2008年7月至12月發生的有關借款及工程支出業務資料如下：(1)7月113，為建造生產廠房從銀行借入三年期的專門借款3000萬元，年利率為7．2%，于每季度末支付借款利息。當日，該工程已開工。(2)7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1．2%，于每季度末收取存款利息。
(3)10月1日，借人半年期的一般借款300．萬元，年利率為4．8%，利息于每季度末支付。(4)10月1日，甲公司與施工單位發生糾紛，工程暫時停工。
(5)11月1日，甲公司與施工單位達成諒解協議，工程恢復施工，以銀行存款支付工程款1250萬元。
(6)12月1日，借入1年期的一般借款600萬元，年利率為6%，利息于每季度末支付。(7)12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬元。
假定工程支出超過專門借款時占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。
要求：
(1)計算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。
(2)計算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。
(3)計算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出、占用一般借款工程支出的累計支出加權平均數、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。
(一般借款平均資本化率的計算結果在百分號前保留兩位小數，答案中的金額單位用萬元來表示)(2009年)
【答案】(1)
專門借款利息支出=3000×7．2%×3／12=54(萬元)
暫時閑置專門借款的存款利息收入=1100×1．2%×3／12=3．3(萬元)
專門借款利息支出資本化金額=54-3．3=50．7(萬元)
(2)
專門借款利息支出=3000×7．2%× 3／12=54(萬元)
暫時閑置專門借款的存款利息收入=1100×1．2%× 1／12=1．1(萬元)
專門借款利息支出資本化金額=54-1．1=52．9(萬元)
(3)
第四季度一般借款烈息支出=300 ×4、8%x 3／12+600×6%×1／12=6．6(萬元)
占用一般借款工程支出的累計支出加權平均數=150 × 2／3+750 ×1／3=350(萬元)
一般借款平均資本化率=(300 ×4．8%×3／12+600 ×6%×1／12)／(300 × 3／3+600 × 1／3)×100%=1．32%
第四季度一般借款利息支出資本化金額=350×1．32%=4．62(萬元)或：
占用一般借款工程支出的累計支出加權平均數=150×2／12+750 ×1／12=87．5(萬元)
一般借款平均資本化利率=(300 ×4.8%×3／12+600×6%×1／12)／(300×3"／12+600 X1／121×100%=5．28%
第四季度一般借款利息支出資本化金額=87．5×5．28%=4．62(萬元)
【提示】本題第(3)問以季度月份和年度月份作為計算加權平均支出和資本化率的權數都是可以的，但二者的計算口徑必須一致。
五、綜合題
1．甲公司2007年度至2012年度發生的與一棟辦公樓有關的業務資料如下：
(1)2007年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總造價為5000萬元，建造期為12個月，甲公司于2007年1月1日向乙公司預付20%的工程款，7月1日和12月31日分別根據工程進度與乙公司進行工程款結算。
(2)2007年1月1日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行專門借款2000萬元，期限為2年，合同年利率與實際年利率均為8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次還本。專門借款中尚未動用部分全部存入銀行，年利率1%，假定甲公司每年年末計提借款利息費用，存貸款利息全年按360天計算，每月按30天計算。(3)2007年1月1日，該辦公樓的建造活動正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預付工程款1000萬元；7月1日，甲公司根據完工進度與乙公司結算上半年工程款22513萬元，扣除全部預付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司。
(4)2007年12月31日，該辦公樓如期完工，達到預定可使用狀態并于當日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款2750萬元。該辦公樓預計使用年限為50年，預計凈殘值為155萬元，采用年限平均法計提折舊。
(5)2010年11月，甲公司因生產經營戰略調整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。2010年12月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協議，約定將該辦公樓以經營租賃的方式租給丙公司，租賃期為2年，租賃開始日為2010年12月31日，甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，2010年12月31日該辦公樓的公允價值為5100萬元。
(6)2011年12月31日，該辦公樓公允價值為5000萬元。
2012年12月31日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以4800萬元的價格售出，款項已存銀行，假定不考慮相關稅費。
要求：
(1)根據資料(3)，編制甲公司2007年1月1日預付工程款和2007年7月1日與乙公司結算工程款的會計分錄。
(2)根據資料(1)至(4)，計算甲公司2007年專門借款利息應予資本化的金額，并編制相應的會計分錄。
(3)根據資料(4)，計算甲公司2007年12月31日該辦公樓完工作為固定資產人賬的金額以及2008年度應計提折舊的金額。
(4)根據資料(5)，編制甲公司將該辦公樓由自用轉為出租的會計分錄。
(5)根據資料(6)，編制甲公司2011年12月31日對該辦公樓進行期末計量的會計分錄。(6)根據資料(7)，編制甲公司2012年12月31日售出辦公樓的會計分錄。
(“投資性房地產”科目要求寫出二級明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)(2012年)【答案】
(1)2007年1月1日
借：預付賬款1000
貸：銀行存款10002007年7月1日
借：在建工程2250
貸：預付賬款1000
銀行存款1250
(2)2007年專門借款資本化利息=2000 × 8%-(2000-1000)× 1%× 6／12=155(萬元)。
借：在建工程155
應收利息5
貸：應付利息160
(3)2007年12月31日固定資產入賬金額=2250+2750+155=5155(萬元)；
2008年度應計提折舊的金額=(5155-155)
÷50=100(萬元)。
(4)2010年12月3113
借：投資性房地產——成本5100
累計折舊300(100×3)
貸：固定資產5155
資本公積——其他資本公積 245(倒擠)
(5)2011年12月31日
借：公允價值變動損益100(5100-5000)
貸：投資性房地產——公允價值變動100
(6)2012年12月31日
借：銀行存款4800
貸：其他業務收入4800
借：其他業務成本4855
資本公積——其他資本公積245
投資性房地產——公允價值變動100
貸：投資性房地產——成本5100
公允價值變動損益100
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